MATURITKA

← Ekonomika

Daňová soustava ČR nepřímé daně

2. Daňová soustava ČR – nepřímé daně

Daňová soustava = představuje souhrn daní vybíraných v určitém státě v určitém čase dle zákona

Daň = zákonem stanovená povinná zpravidla opakující se platba FO nebo PO do státního rozpočtu

Vztah daňové soustavy a státního rozpočtu – daně jsou podstatnou částí příjmů státního rozpočtu a dále se přerozdělují na místa, kde je jich potřeba

  1. Fiskální – úkolem je vytvoření rozpočtu, který zabezpečí plynulé financování státního hospodářství
  2. Regulační – úkolem je regulovat spotřebu; např.: vysoká spotřební daň na alkohol, tabák, pohonné hmoty, …
  3. Stimulační – produktivní využití majetku; např.: daň z nemovitých věcí
  4. Sociální – odčitatelné položky pro podnikatele ze základů daní

1. Nepřímé daně univerzální daň z přidané hodnoty

výběrové spotřební daně

					           energetické daně

2. Přímé daně z příjmů daň z příjmů fyzických osob

					        daň z příjmů právnických osob

   majetkové   	          daň z nemovitých věcí

					          daň z nabytí nemovitosti

					           silniční daň

Daň = zákonem stanovená, nespravedlivá, zpravidla opakující se platba FO i PO do státního rozpočtu – rozpočet ústřední (rozpočet ČR), rozpočet vyššího územního celku (země, kraj), i rozpočet obce

Záloha na dani = část daně, která musí být zaplacena dříve, než bude ukončeno zdaňovací období, za které se daň vypočítá a platí; předběžná platba

Nedoplatek na dani = vzniká tím, že celkové zálohy na daň jsou nižší než vyměřená celková daň (musí být ve stanoveném termínu uhrazen)

Přeplatek na dani = vzniká tím, že celkové zálohy na daň jsou vyšší než vyměřená daň (musí být správcem daně vrácen, případně započítán na novou daňovou povinnost)

Splátka daně = vyměřená daňová povinnost se nezaplatí jednorázově, ale ve splátkách, daňová povinnost je uhrazena poslední splátkou

Poplatník daně = FO nebo PO, která nese ze zákona daňové břemeno (krátí se jí využitelný příjem)

Plátce daně = FO nebo PO, která je povinna daň vypočítat, vybrat a odvést do státního rozpočtu prostřednictvím FÚ za poplatníka

Správce daně = příslušný finanční orgán, kterému plátce daň odvádí + kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní + ukládá sankce v případě neplnění daňových povinností

Objekt (předmět) daně = finanční hodnota, na jejímž základě je uložena daňovému poplatníkovi daňová povinnost

Neupravený základ daně = kvantitativně vymezená část objektu daně, ze které se po příslušných předepsaných úpravách bude daň vypočítávat

Upravený základ daně = část předmětu daně po úpravě o nezdanitelné části základu daně, odčitatelné a přičitatelné položky → částka, ze které se již daň vypočítává

Odčitatelné položky od základu daně = položky, které snižují daňový základ (daňová ztráta z předchozího období)

Přičitatelné položky k základu daně = položky, které zpravidla v účetnictví musí být zahrnuty v nákladech, ale pro účely daňové je nelze uznat → tyto položky tedy zvyšují daňový základ (pokuty, penále dary,…)

Sazba daně = algoritmus, pomocí kterého se ze základu daně stanoví velikost daně → nejčastěji procentuálně z upraveného základu daně

Sleva na dani = částka, o níž je platba vypočítané daně snížená (sleva na dani, sleva na poplatníka,…)

Daňové přiznání = dokument, ve kterém musí plátce daně uvést všechny skutečnosti potřebné pro výpočet daně a tento výpočet v daňovém přiznání předložit FÚ v termínu stanoveném zákonem

Zdaňovací období = časový interval, za který se daňová základ stanovuje a za který se daň hradí

Daňový únik = protiprávní jednání daňového subjektu s cílem neoprávněného zkrácení daňové povinnosti → takové úmyslné jednání → trestný čin o krácení daně

= konečný spotřebitel

  1. Ze zákona
    • sídlo v tuzemsku a obrat za max. 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců více než 1 mil. Kč
    • obrat = souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění (s výjimkou prodeje DM)
    • povinnost registrovat se jako plátce DPH na finančním úřadu do 15 dnů po skončení kalendářního měsíci, ve kterém byl překročen stanovený obrat
    • plátcem DPH se stává od 1. dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl překročen stanovený obrat
    • příklad: Pan Šťastný začal podnikat od 1. 7. 2016. V roce 2016 měl tyto obraty: 400 000, 450 000, v lednu 180 000. V lednu 2017 měl obrat přes 1 mil. Kč.

b) Dobrovolně

- předmětem daně jsou tato plnění:

  1. dodání zboží a převod nemovitostí

  2. poskytování služeb → pokud tato plnění uskutečňuje osoba povinná k dani za úplatu a místem plnění je tuzemsko

  3. pořízení zboží z EU osobou povinnou k dani v rámci ekonomické činnosti nebo PO nepovinnou k dani (nebyla založena za účelem podnikání)

  4. pořízení nového dopravního prostředku z EU za úplatu osobou nepovinnou k dani (nepodniká)

  5. dovoz zboží ze třetí země

    NE, pokud: - zboží nepodléhá spotřební daní + hodnota nepřekročila

     326 000 Kč

 \- pořídil ho podnikatel neplátce DPH, soukromá osoba,

 nebo PO, která nebyla založena za účelem podnikání

- plnění, která nejsou předmětem daně:

= taková plnění, ze kterého plátci DPH vzniká povinnost přiznat daň

- musí být zdaněna a daň na výstupu odvedena FÚ

  1. Tuzemská plnění

odběratel – plátce i neplátce z ČR

dodavatel – plátce DPH z ČR

odběratel uplatní nárok na odpočečt

daň musí přiznat a odvést odběratel

dodavatel dodá odběrateli za cenu bez DPH

  1. Plnění v rámci členských států EU
    • Dodání zboží do členského státu

odběratel – neplátce z EU

dodavatel – plátce DPH z ČR

odběratel – plátce z ČR

dodavatel – plátce DPH v EU

  1. Bez nároku na odpočet daně:
    • poštovní služby a dodání poštovních známek
    • rozhlasové a televizní vysílání
    • pojišťovnictví, bankovnictví
    • výchova a vzdělávání
    • zdravotnické služby a zboží
    • sociální pomoc

→ ZÁKAZ UPLATNĚNÍ DANĚ NA VÝSTUPU A NEMOŽNOST UPLATNĚNÍ DANĚ NA VSTUPU

  1. S nárokem na odpočet daně:
    • dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani
    • vývoz zboží do třetí země
    • poskytnutí služeb do třetí země
    • přeprava osob do států EU nebo třetí země
    • dodání nového dopravního prostředku

→ NEUPLATŇUJE SE DAŇ NA VÝSTUPU, ALE JE MOŽNOST UPLATNIT DAŇ NA VSTUPU

+ clo, poplatky, spotřební daň, vedlejší výdaje (náklady na balení, přeprava, pojištění, provize)

  1. zdola →
  2. shora →

DAŇ SE ZAOKROUHLUJE MATEMATICKY NA CELÉ KORUNY

musí uvést do daňového přiznání za dané zdaňovací období

Zjednodušený daňový doklad

správcem DPH

finanční úřad celní úřad

  1. měsíc – v prvních dvou letech bez ohledu na výši obratu

  2. čtvrtletí – pokud: - obrat nepřesáhl 10 mil. Kč

    - není spolehlivým plátcem

    - není skupinou podniků

- plátce je povinen podat do 25 dnů po skončení zdaňovacího období (i když nevznikne daňová povinnost)

- účelem je informovat správce daně o transakcích, které probíhají mezi jednotlivými plátci a usnadnění odhalování daňových podvodů

- Důvod stanovení daně → ochrana životního prostředí a zdraví občanů – omezení kouření a požívání alkoholu → regulační funkce

- správce → celní orgán

  1. daň z minerálních olejů – benzín, nafta, topné oleje
  2. daň z lihu – líh, lihoviny, destiláty
  3. daň z piva
  4. daň z vína a meziproduktů
  5. daň z tabákových výrobků

Plátce = výrobci a prodejci vybraných produktů

Poplatník = všichni, kteří tyto výrobky kupují → daň je obsažena v ceně

- vybrané výrobky vyrobené v tuzemsku a výroby do tuzemska dovezené

- kalendářní měsíc

- daňové přiznání → do 25. dne po skončení zdaňovacího období (za každou daň samostatně)

- splatná → do 40. dne po skončení zdaňovacího období (u lihu di 55 dnů)

- správce → celní úřad

- zemní a další plyny

- pevná paliva

- elektřina

Plátce = osoba dodávající vybrané výrobky spotřebiteli

Poplatník = konečný spotřebitel

= kalendářní měsíc → daňové přiznání se podává a daň je splatná do 25. dne následujícího měsíce

Zdroj: MATURITA HADR/Ekonomie/2. Daňová soustava ČR - nepřímé daně.docx