Maturitka.

Piš název tématu, nadpisu nebo slovo z úvodu stránky — diakritika není potřeba.

    ← Ekonomika

    Daňová evidence příjmů a výdajů

    20. Daňová evidence příjmů a výdajů

    • podnikání fyzických osob, kdo může vést daňovou evidenci
    • zapisování příjmů a výdajů do deníku
    • DPH a její zaznamenání do deníku příjmů a výdajů
    • zaznamenávání průběžných položek
    • kniha pohledávek a závazků
    • výpočet základu daně z příjmu
    • Daňová evidence je zjednodušeným nástupcem dřívějšího tzv. jednoduchého účetnictví

    Podnikání fyzických osob, kdo může vést daňovou evidenci

    • Podnikání je soustavná činnost provozovaná samostatně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost a za účel dosažení zisku
    • Základním právním předpisem pro podnikatele je obchodní zákoník, který upravuje postavení podnikatelů, obchodní závazkové vztahy a další vztahy s podnikáním související
    • Podnikatelem mohou být PO (jsou vždy účetními jednotkami) i FO
      • Fyzické osoby podnikají nejčastěji na základě živnostenského oprávnění, které vydává v místě příslušná ŽÚ a to po splnění podmínek například:
      • Dosažení věku 18 let
      • Způsobilost k právním úkonům
      • Bezúhonnost
      • Odborná způsobilost
      • Které fyzické osoby jsou účetními jednotkami?
    1. FO, které jsou jako podnikatelé zapsány v OR
    2. Ostatní FO, které jsou podnikateli, pokud jejich obrat přesáhl za bezprostředně předcházející kalendářní rok částku 25 000 000 Kč
    3. Ostatní FO, které vedou účetnictví na základě svého rozhodnutí
      • Kdo může vést daňovou evidenci?
      • FO (podnikatel), kteří se nestanou účetními jednotkami, povedou daňovou evidenci  

    Zapisování příjmů a výdajů do deníku

    • Zapisování v deníku příjmů a výdajů v průběhu roku probíhá vždy minimálně „dvoustranně“ tj. na dvou položkách deníku
    • Na jedné straně hospodářská operace bude příjmem nebo výdajem peněžních prostředků
    • Na druhé straně se tato hospodářská operace dotkne jednotlivých příjmů a výdajů zahrnovaných nebo nezahrnovaných do základu daně z příjmů (popř. průběžných položek)

    Zapisování příjmů:

    • Nejprve musíme zjistit, zda se jedná o příjem peněz v hotovosti nebo na účtu,
    • Potom musíme určit, zda se jedná o daňový nebo nedaňový příjem

    Zapisování výdajů:

    • Obdobně jako u příjmů nejprve rozlišíme, zda se jedná o platbu v hotovosti nebo na účet
    • Potom zda se jedná o daňový nebo nedaňový výdaj

     

    DPH a její zaznamenávání do deníku příjmů a výdajů

    1. Zapisování DPH u neplátců
    • se DPH automaticky stává součástí účtované částky bez nutnosti jejího rozlišení v deníku příjmů nebo výdajů (tzn. že DPH se stane součástí pořizovací ceny majetku a služeb)
    • Podnikatel- neplátce nemá v případě příjmů povinnost evidovat a platit DPH a nemá nárok na vstupu na odpočet daně a její uplatnění vůči FÚ
    1. Zapisování a evidence DPH u plátců
      • DPH se v deníku příjmů a výdajů zapisuje až v okamžiku proběhnutí platby, ale z hlediska evidence DPH je rozhodující datum uskutečnění zdanitelného plnění

    Zaznamenávání průběžných položek

    • Slouží k zachycení převodu peněžních prostředků podnikatele z pokladny na běžný účet a z běžného účtu do pokladny popřípadě i mezi více BÚ podnikatele
    • Nutnost evidence průběžných položkách při těchto hospodářských operacích je vyvolávána časovým nesouladem mezi evidencí pohybu peněz v hotovosti a evidencí pohybu na BÚ, kterou lze provést až na základě výpisu z bankovního účtu

    Postup evidence průběžných položek:

    1. Převod peněz z pokladny na bankovní účet
      • Podnikatel vystaví výdajový pokladní doklad, protože se jedná o skutečný výdaj z pokladny
      • Vzhledem k tomu, že ten samý den neobdrží podnikatel výpis z bankovního účtu, tak nemůže evidovat příjem na běžném účtu, ale eviduje očekávaný příjem do průběžných položek
      • Teprve v den kdy podnikatel obdrží výpis z BÚ eviduje příjem na BÚ a výdaj v průběžných položkách
    2. Převod peněz z bankovního účtu do pokladny
    • V den převodu vystaví příjmový pokladní doklad, neboť se jedná o skutečný příjem v pokladně
    • Výdaj z běžného účtu se nemůže evidovat, protože není k dispozici výpis z BÚ
    • Proto se opět použijí průběžné položky
    • Teprve po obdržení výpisu z BÚ se zaznamenává výdaj z běžného účtu a příjem v průběžných položkách

    Kniha pohledávek a závazků

    • Kniha pohledávek a závazků slouží podnikateli k přehledu o tom, kdo a kolik dluží jemu a komu a kolik dluží on
    • Podrobnosti zvolené evidence se odvíjí od rozsahu a složitosti podnikatelské činnost

    Kniha faktur vydaných a přijatých:

    • Základem evidence pohledávek a závazků u všech podnikatelů bude kniha přijatých a vydaných faktur, ve které bude soustředěna evidence pohledávek a závazků z běžných dodavatelsko-odběratelských vztahů mezi podnikateli
    • Na tuto knihu budou kladeny největší nároky, proto tato kniha musí obsahovat přinejmenším tyto informace:
      • Oddělené sledování jednotlivých pohledávek a závazků podložených účetními doklady
      • Označení dokladu
      • Datum vzniku pohledávek, resp. Závazků
      • Částku
      • Datum splatnosti a způsob úhrady
      • Identifikační údaje pro spárování pohledávky či závazku a platby
      • Předmět dodávky či služby

    Ostatní pohledávky a závazky

    • Zvláštní knihu pohledávek a závazků je možné zřídit pro neobchodní pohledávky a závazky jedná se o evidenci:
    • Poskytnutých a přijatých bankovních úvěrů
    • Závazků, popř. pohledávek k FÚ
    • Pohledávek k zaměstnancům

    Výpočet základu daně – OSVČ

    • Hospodářský výsledek musí být upraven o nepeněžní operace dle ZDP
    • Nepeněžními operacemi se rozumí skutečnosti, které ovlivní základ daně, ale nevyvolají pohyb peněz
    • Vybrané nepeněžní operace upravující základ daně z příjmů:
      • Roční odpisy DM
      • ZC vyřazeného DM
      • Poměrná část nájemného z finančního leasingu
      • Tvorba a čerpání zákonných rezerv

    Výsledek hospodaření: je buď zisk, nebo ztráta

    • Částky zvyšující výsledek hospodaření:
      • Hodnota nepeněžních příjmů
      • Částky neoprávněně zkracující příjmy
      • Výdaje neuznané za výdaje
    • Částky snižující výsledek hospodaření:
      • Příjmy, které nejsou předmětem daně
      • Osvobození příjmů
      • Příjmy nezahrnuté do základu daně

    Příjmy – výdaje veškeré příjmy a výdaje

    + daňově neuznatelné výdaje penále, výdaje na reprezentaci, SP a ZP OSVČ za vlastní osobu, …

    − nezdaňované příjmy

    Základ daně

    − nezdanitelná část základu daně dary, úroky z úvěru, pojistné na životní pojištění

    − odčitatelné položky ztráta z minulých let, výdaje na podporu výzkumu a vývoje

    Upravený základ daně zaokr. na 100 Kč dolu

    Výpočet daně 15%

    − slevy na dani roční

    Daň po slevách

    − zaplacené zálohy

    DAŇOVÁ POVINNOST přeplatek, doplatek

    Příklad:

    • Dílčí základ daně:

      §6 – 389 000 + 132 260 = 521 260 Kč

      §7 – 320 000 – 122 000 = 198 000 Kč

      §8 – 1 500 Kč

      §9 – 120 000 – 60 000 = 60 000 Kč

      §10 – 166 000 Kč

    • Celkový základ daně:

    §6 + §7 + §8 + §9 + §10 = 946 760 Kč

    • Nezdanitelné a odčitatelné položky:
    • dary (max. do výše 15% ze základu daně) 20 000 Kč
    • odborová organizace (nejvýše do 3 000 Kč) 1 200 Kč
    • hypotéční úvěr (do 300 000 Kč) 50 000 Kč
    • soukromé pojištění (do 24 000 Kč) 6 000 Kč
    • ztráta z minulých let (do 5 let) 45 000 Kč

    Celkem 122 200 Kč

    • Základ daně snížený o odčitatelné položky: (zaokrouhlujeme na celé stovky dolů)

    946 760 – 122 200 = 824 560 = 824 500 Kč

    • Daňová povinnost před slevami:

    824 500 * 0,15 = 123 675 Kč

    • Slevy na dani:
    • poplatník – 2 070 * 12 = 24 840 Kč
    • na 1 dítě – 1 267 * 12 = 15 204 Kč
    • Daňová povinnost po slevách:

    123 675 – 24 840 – 15 204 = 83 631 Kč

    • Doplatek daně:

    83 631 – 20 000 – 42 000 = 21 631 Kč

    Zdroj: Účetnictví/20. Daňová evidence příjmů a výdajů.docx