MATURITKA

← Ekonomika

Účetní uzávěrka a závěrka

17. Účetní uzávěrka a závěrka

Účetní uzávěrka

Postup prací při uzavírání účetních knih lze rozdělit do dvou etap:

  1. Přípravné práce
    1. inventarizace
    2. zaúčtování účetních operací na konci účetního období
  2. Účetní uzávěrka
    1. zjištění výsledku hospodaření před zdaněním
    2. výpočet základu daně z příjmů a zúčtování daňové povinnosti
    3. uzavření všech účtů

Přípravné práce před účetní uzávěrkou

1) Inventarizace

2) Zaúčtování účetních operací na konci účetního období

  1. Závěrečné operace u zásob
    • proúčtování zásob na cestě
    • proúčtování nevyfakturovaných dodávek
    • porovnání výsledků inventury zásob s účetním stavem
    • u manka jeho porovnání s vnitropodnikovou směrnicí normy přirozených úbytků
    • posouzení účetní hodnoty zásob na skladě

  2. Časové rozlišení nákladů a výnosů

     - účty časového rozlišení podléhají dokladové inventarizace, proto se musí u účtů 381 až 385 zkontrolovat \(podle analytické evidence\), zda souhlasí jednotlivé tituly časového rozlišení se skutečností

  3. Dohadné položky

     - dohadné položky jsou existující, avšak dosud nepotvrzené pohledávky a závazky
 - je znám účel i období, ale není známa přesná částka → není externí účetní doklad
 - v následujícím období se pak účtuje již o částce potvrzené a případný rozdíl je nákladem či výnosem tohoto období

  4. Rezervy

     - v rámci inventarizace je třeba zkontrolovat, zda stále trvají důvody pro existenci rezerv

  5. Kurzové rozdíly

     - na základě kurzu ČNB k poslednímu dni účetního období

  6. Opravné položky

     - vytvářejí se k majetkovým účtům v případě, že:
 	1. skutečná hodnota sledovaného majetku je nižší než účetní hodnota
 	2. snížení tohoto majetku není trvalého charakteru
 - je nutné dodržovat tyto zásady:
 	-
 		- opravné položky nesmějí mít aktivní zůstatek
 		- tvořit opravnou položku na zvýšení hodnoty majetku se nesmí
 		- nelze současně vytvářet rezervu i opravnou položku ke stejnému majetku

  7. Odpis pohledávek

     - v případě, kdy se věřitel opodstatněně domnívá, že se jedná o trvalé snížení hodnoty pohledávky → nebude dlužníkem uhrazena
 - daňově uznatelný náklad

Uzávěrka účtů v hlavní knize

Převod konečných zůstatků:

obrázek vynechán

Převod zisku/ztráty k 31. 12.:

obrázek vynechán

Převod zisku/ztráty k 1. 1.:

obrázek vynechán

Účetní závěrka

= nejdůležitější část procesu účetnictví

− účelem je podávat věrný a poctivý obraz o skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví a také o finanční situaci účetní jednotky, aby na jejím základě mohli uživatelé činit ekonomická rozhodnutí

− základní zdroj informací pro: − vlastníka

− banku

− obchodní partnery

− stát

− burzy CP

− investory

Obsah a struktura účetních výkazů

1. Rozvaha

2. Výkaz zisku a ztráty

3. Příloha

4. Přehled o peněžních tocích – Cash Flow

5. Přehled o změnách vlastního kapitálu __ __

1. Rozvaha

= základním zdrojem informací o celkovém stavu a struktuře majetku účetní jednotky

− rozvaze se výše aktiv za běžné účetní období uvádí v těchto hodnotách:

• __brutto__ – výše aktiv podle jednotlivých položek neupravená o opravné položky a		oprávky

• __korekce__ – výše opravných položek a oprávek k příslušným aktivům

• __netto__ – výše aktiv snížená o opravné položky a oprávky

a) Rozvaha v plném rozsahu

− jednotlivé položky aktiv a pasiv jsou označeny velkými písmeny, římskými a arabskými 	číslicemi

− velké a střední účetní jednotky

− malé a mikro s povinností auditu

b) Rozvaha ve zkráceném rozsahu

− rozšířená – malé bez povinnosti auditu

− základní – mikro bez povinnosti auditu

Struktura rozvahy ve zkráceném rozsahu – rozšířená verze

AKTIVA

A. Pohledávky za upsaný základní kapitál

B. Dlouhodobý majetek

B. I. Dlouhodobý nehmotný majetek

B. II. Dlouhodobý hmotný majetek

B. III. Dlouhodobý finanční majetek

C. Oběžná aktiva

C. I. Zásoby

C. II. Pohledávky

C.II.1. Dlouhodobé pohledávky

C.II.2. Krátkodobé pohledávky

C. III. Krátkodobý finanční majetek

C. IV. Peněžní prostředky

D. Časové rozlišení aktiv

PASIVA

A. Vlastní kapitál

A. I. Základní kapitál

A. II. Ážio a kapitálové fondy

A. III. Fondy ze zisku

A. IV. Výsledek hospodaření minulých let (+/-)

A. V. Výsledek hospodaření běž. úč. ob. (+/-)

A. VI. Zálohy na podíly na zisku

B.+ C. Cizí zdroje

B. Rezervy

C. Závazky

C. I. Dlouhodobé závazky

C. II. Krátkodobé závazky

D. Časové rozlišení pasiv

2. Výkaz zisku a ztráty

= poskytuje informace o nákladech, výnosech a výsledku hospodaření

− Výkaz je uspořádán stupňovitě tak, aby umožnil vyčíslit:

• provozní výsledek hospodaření

• finanční výsledek hospodaření

• výsledek hospodaření před zdaněním

• výsledek hospodaření po zdanění

• výsledek hospodaření za účetní období

• čistý obrat za účetní období

Struktura výkazu zisku a ztráty ve zkráceném rozsahu

I. Tržby z prodeje výrobků a služeb

II. Tržby za prodej zboží

A. Výkonová spotřeba

B. Změna stavu zásob vlastní činnosti (+/-)

C. Aktivace (+/-)

D. Osobní náklady

E. Úpravy hodnot v provozní oblasti

III. Ostatní provozní výnosy

F. Ostatní provozní náklady

* Provozní výsledek hospodaření (+/-)

IV. Výnosy z dlouhodobého finančnímu majetku – podíly

G. Náklady vynaložené na prodané podíly

V. Výnosy z ostatního dlouhodobého finančního majetku

H. Náklady související s ostatním dlouhodobým finančním majetkem

VI. Výnosové úroky a podobné výnosy

I. Úpravy hodnot a rezervy ve finanční oblasti

J. Nákladové úroky a podobné náklady

VII. Ostatní finanční výnosy

K. Ostatní finanční náklady

* Finanční výsledek hospodaření (+/-)

** Výsledek hospodaření před zdaněním (+/-)

L. Daň z příjmů

** Výsledek hospodaření po zdanění (+/-)

M. Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům (+/-)

*** Výsledek hospodaření za účetní období (+/-)

* Čistý obrat za účetní období = I. + II. + III. + IV. + V. + VI. + VII.

3. Příloha

4. Přehled o peněžních tocích – Cash Flow

= přehled o peněžních tocích ve firmě, který může být stanoven přímou a nepřímou metodou

− sledujeme ve 3 činnostech: 1. provozní činnost

2\. investiční činnost

3\. finanční činnost

ukazatel

v cash flow

+ aktiva

−

− aktiva

+

+ pasiva

+

− pasiva

−

Druhy účetní závěrky

  1. Řádná účetní závěrka – sestavuje se k rozvahovému dni (poslední den účetního období)
  2. Mimořádná účetní závěrka – sestavuje se v mimořádných situacích (např. ke dni zrušení účetní jednotky bez likvidace, ke dni, který předchází vstupu firmy do likvidace nebo do insolvenčního řízení)
  3. Mezitímní účetní závěrka – sestavuje se, pokud si to vyžadují zvláštní právní předpisy, i během účetního období

Rozsah účetní závěrky

  1. Rozvaha a příloha v plném rozsahu – musí sestavovat všechny střední a velké jednotky a dále mikro a malé účetní jednotky, které mají zákonem stanovenou povinnost auditu
  2. Výkaz zisku a ztráty v plném rozsahu – musí sestavovat všechny obchodní společnosti; pro ostatní účetní jednotky pak platí stejná kritéria jako u bodu 1
  3. Výkazy ve zkráceném rozsahu – sestavují všechny ostatní účetní jednotky (pokud samy dobrovolně nerozhodnou jinak)
  4. Rozvaha ve zkráceném rozsahu – má od roku 2016 dvě verze – základní a rozšířenou

Ověření účetní závěrky auditorem

  1. velké a střední účetní jednotky
  2. malé účetní jednotky, které jsou akciovými společnostmi, pokud v účetním období, za něž se účetní závěrka ověřuje a v účetním období bezprostředně předcházejícím dosáhla nebo překročila alespoň jedno z níže uvedených kritérií:
    • aktiva celkem překročila 40 000 000 Kč
    • roční čistý obrat byl vyšší než 80 000 000 Kč
    • průměrný přepočtený stav zaměstnanců byl vyšší než 50
  3. ostatní malé účetní jednotky (např. společnosti s ručením omezeným), pokud v účetním období za něž se účetní závěrka ověřuje a v účetním období bezprostředně předcházejícím dosáhla minimálně dvě z kritérií v bodu b

Zdroj: MATURITA HADR/Účetnictví/17. Účetní uzávěrka a závěrka.docx