Daňová soustava v ČR Dokumenty Google

Obecná charakteristika, podstata a principy zdanění

• daňová soustava je systém, jehož účelem je zabezpečit příjmy státu vybíráním daní

• získané prostředky → zajištění financování společenských služeb/potřeb, které nelze zajistit

• jinak než prostřednictvím státu

• současná daňová soustava platí od 1. 1. 1993

• daň = povinná nenávratná platba FO a PO do veřejných rozpočtů, pravidelně se

opakuje, stát za ni neposkytuje žádnou přímou protihodnotu

Funkce daňové soustavy

• Fiskální (vytvořit, tak velký státní rozpočet, který zabezpečí plynulé financování státního hospodářství (obrany, školství) a umožní zásahy do hospodářství)

• Regulační (reguluje spotřebu → spotřební daně)

• Stimulační (působí jako ekonomický nástroj → majetkové daně)

• Sociální

Principy zdanění

• Spravedlivého zdanění (stejné podmínky pro různé typy subjektů, pro tuzemské i

• zahraniční firmy, výše zdanění nezávisí na druhu podnikatelské činnosti apod.)

• Daňové univerzality (zdanění má platit všeobecně, s co nejmenším počtem výjimek)

• Dostatečné daňové výnosnosti (získání dostatečných, ne přehnaných daňových

• výnosů)

• Daňové únosnosti (daně únosné pro daňové poplatníky)

• Daňové spravovatelnosti (dobré administrativní a organizační zajištění správy daní

• → mít takové daňové předpisy, které umožní snadný výpočet daní, kontrolu správnosti a platby)

Poplatníci a plátci daní

• Poplatník daně → FO nebo PO, z jejíchž peněz je daň placena (ten, z jehož kapsy

• peníze ubudou)

• Plátce daně → FO nebo PO, která je povinna daň vypočítat, vybrat a odvést státu

• • Správce daně → příslušný finanční orgán, který daň příjme, kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní a ukládá sankce v případě neplnění daňových povinností

Daně přímé a nepřímé Daň přímá

• vyměřená podle důchodových a majetkových poměrů FO a PO

• každý poplatník podává přímo na finanční úřad daňové přiznání a daň přímo uhradí

Daň důchodová

• platí se podle výše příjmu poplatníka

• daň z příjmů FO, PO

Daň majetková

• platí se z majetku (pozemky, stavby, motorová vozidla)

• daň z nemovitostí

• daň dědická, daň darovací, daň z převodu nemovitostí (tzv. trojdaň)

• daň silniční

Daň nepřímá

• součástí ceny nakupovaného zboží a služeb

• platí ji spotřebitelé prodávajícímu, který ji odvede státu

Daň univerzální

• platí se ze všech druhů zboží a služeb

• daň z přidané hodnoty ( DPH)

Daň selektivní

• platí se jen z některých druhů zboží

• spotřební daně (z uhlovodíkových paliv a maziv, lihu a lihovin, piva, vína, tabákových výrobků)

• daně k ochraně životního prostředí (ze zemního plynu a některých dalších plynů, pevných paliv, elektřiny; jsou zavedeny od 1. 1. 2008)

Daň z příjmu FO a PO, daňové přiznání

Daň z příjmů

• z podnikatelské činnosti PO (19%) a FO (15%)

• předpis 591/341, splatná buď zálohově dopředu vždy k 15. 6. nebo 15. 12. nebo jednorázově

• daňové přiznání nejpozději do 31. 3. následujícího roku (s daňovým poradcem do 30.6.)

• není daňově uznatelným nákladem

Daňové přiznání

• dokument, ve kterém musí plátce uvést všechny skutečnosti potřebné pro výpočet daně

• musí se odevzdat v termínu stanoveném v daň. zákonech finančnímu úřadu

DPH

• nepřímá daň, největším příjmem do státního rozpočtu naší země

• výrobce/prodejce daň připočítá k ceně výrobku/služby a zákazník ji zaplatí společně s cenou

• pro výrobce/prodejce není výnosem, nezapočítává si ji ani do hodnoty nakoupených zásob

• podnikatel, plátce DPH, tuto daň odvádí do státního rozpočtu → stává se prostředníkem mezi poplatníkem daně (konečným spotřebitelem) a státem (zastoupeným finančními úřady)

• Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, platný od 1.5. 2004 a jeho novely

Plátce daně

• plátci se registrují u příslušného finančního úřadu a jejich registrace může být:

• povinná

• obrat za předcházejících rok přesáhne 1 mil. Kč

• firma dováží ze zemí EU a její dovoz za poslední rok překročil 10 000,- EUR

• firma obchoduje se zbožím podléhajícím spotřební dani (tabákové výrobky, alkohol, 50paliva…)

• firma se stane účastníkem sdružení bez právní subjektivity a 1 z účastníků je plátcem DPH, pak se všichni musí stát povinně plátci DPH

• zahraniční podnikatelský subjekt

• dobrovolná (např. z důvodu, že nakupuje od plátců DPH a prodává plátcům DPH)

Sazby DPH – poznámka

2 úrovně → základní 21% (většina zboží i služeb, nově i farmaceutické výrobky a

zdravotní potřeby) a snížená 15% (potraviny, jízdné MHD, noviny, časopisy, knihy) 10% kojenecká výživa, léky a očkovací látky, knihy

Daň spotřební a ostatní druhy daní

Spotřební daň

• nepřímá daň, poplatníky jsou všichni spotřebitelé a plátci jsou firmy, které do ČR vybrané zboží dovážejí nebo ho zde vyrábějí

• touto daní stát reguluje spotřebu vybraných komodit (alkohol, tabák) a zajišťuje si nemalý příjem do státního rozpočtu

• po skončení zdaňovacího období (měsíc) firma zjistí, zda je v nadměrném odpočtu (musí stát vrátit) nebo v daňové povinnosti (musí státu zaplatit)

Daň silniční

• poplatníkem je FO nebo PO, kt. využívá auto k podnikání

• velikost daně závisí na objemu motoru dle technického průkazu nebo váze nákladních aut

• rozsah 1 200 – 50 400 Kč/rok

• vždy daňově uznatelný náklad

Daň z nemovitosti

• poplatníkem je majitel (nájemce) nemovitosti

• velikost daně závisí na velikosti pozemku či zastavěné plochy a umístění nemovitosti

• vždy daňově uznatelným nákladem

Daň dědická, darovací a z převodu nemovitosti

• u daně dědické a darovací závisí jejich výše na příbuzenském vztahu mezi zůstavitelem (ten kdo umřel, u daně dědické) či dárcem (u darovací) a nabyvatelem

• nabyvatelé jsou rozděleni do tří skupin:

• osoby v řadě přímé (manželka, syn,…) tyto daně neplatí

• u osob vzdálených (tety, sestřenice) je daň 0,5 %

• pro podnikatele jsou daňově uznatelné

• u daně z převodu nemovitosti je plátcem daně prodejce, kupující je ovšem ručitelem

• daň se platí vždy z vyšší částky, pokud je cena odhadnutá soudním znalcem a cena na kupní smlouvě rozdílná (v současnosti je sazba daně 3%)