Daňová soustava v ČR Dokumenty Google

Obecná charakteristika, podstata a principy zdanění

daňová soustava je systém, jehož účelem je zabezpečit příjmy státu vybíráním daní
získané prostředky → zajištění financování společenských služeb/potřeb, které nelze zajistit
jinak než prostřednictvím státu
současná daňová soustava platí od 1. 1. 1993
daň = povinná nenávratná platba FO a PO do veřejných rozpočtů, pravidelně se

opakuje, stát za ni neposkytuje žádnou přímou protihodnotu

Fiskální (vytvořit, tak velký státní rozpočet, který zabezpečí plynulé financování státního hospodářství (obrany, školství) a umožní zásahy do hospodářství)
Regulační (reguluje spotřebu → spotřební daně)
Stimulační (působí jako ekonomický nástroj → majetkové daně)
Sociální

Spravedlivého zdanění (stejné podmínky pro různé typy subjektů, pro tuzemské i
zahraniční firmy, výše zdanění nezávisí na druhu podnikatelské činnosti apod.)
Daňové univerzality (zdanění má platit všeobecně, s co nejmenším počtem výjimek)
Dostatečné daňové výnosnosti (získání dostatečných, ne přehnaných daňových
výnosů)
Daňové únosnosti (daně únosné pro daňové poplatníky)
Daňové spravovatelnosti (dobré administrativní a organizační zajištění správy daní
→ mít takové daňové předpisy, které umožní snadný výpočet daní, kontrolu správnosti a platby)

Poplatník daně → FO nebo PO, z jejíchž peněz je daň placena (ten, z jehož kapsy
peníze ubudou)
Plátce daně → FO nebo PO, která je povinna daň vypočítat, vybrat a odvést státu
- Správce daně → příslušný finanční orgán, který daň příjme, kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní a ukládá sankce v případě neplnění daňových povinností

vyměřená podle důchodových a majetkových poměrů FO a PO
každý poplatník podává přímo na finanční úřad daňové přiznání a daň přímo uhradí

platí se jen z některých druhů zboží
spotřební daně (z uhlovodíkových paliv a maziv, lihu a lihovin, piva, vína, tabákových výrobků)
daně k ochraně životního prostředí (ze zemního plynu a některých dalších plynů, pevných paliv, elektřiny; jsou zavedeny od 1. 1. 2008)

z podnikatelské činnosti PO (19%) a FO (15%)
předpis 591/341, splatná buď zálohově dopředu vždy k 15. 6. nebo 15. 12. nebo jednorázově
daňové přiznání nejpozději do 31. 3. následujícího roku (s daňovým poradcem do 30.6.)
není daňově uznatelným nákladem

dokument, ve kterém musí plátce uvést všechny skutečnosti potřebné pro výpočet daně
musí se odevzdat v termínu stanoveném v daň. zákonech finančnímu úřadu

nepřímá daň, největším příjmem do státního rozpočtu naší země
výrobce/prodejce daň připočítá k ceně výrobku/služby a zákazník ji zaplatí společně s cenou
pro výrobce/prodejce není výnosem, nezapočítává si ji ani do hodnoty nakoupených zásob
podnikatel, plátce DPH, tuto daň odvádí do státního rozpočtu → stává se prostředníkem mezi poplatníkem daně (konečným spotřebitelem) a státem (zastoupeným finančními úřady)
Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, platný od 1.5. 2004 a jeho novely

plátci se registrují u příslušného finančního úřadu a jejich registrace může být:
povinná
obrat za předcházejících rok přesáhne 1 mil. Kč
firma dováží ze zemí EU a její dovoz za poslední rok překročil 10 000,- EUR
firma obchoduje se zbožím podléhajícím spotřební dani (tabákové výrobky, alkohol, 50paliva…)
firma se stane účastníkem sdružení bez právní subjektivity a 1 z účastníků je plátcem DPH, pak se všichni musí stát povinně plátci DPH
zahraniční podnikatelský subjekt
dobrovolná (např. z důvodu, že nakupuje od plátců DPH a prodává plátcům DPH)

2 úrovně → základní 21% (většina zboží i služeb, nově i farmaceutické výrobky a

zdravotní potřeby) a snížená 15% (potraviny, jízdné MHD, noviny, časopisy, knihy) 10% kojenecká výživa, léky a očkovací látky, knihy

nepřímá daň, poplatníky jsou všichni spotřebitelé a plátci jsou firmy, které do ČR vybrané zboží dovážejí nebo ho zde vyrábějí
touto daní stát reguluje spotřebu vybraných komodit (alkohol, tabák) a zajišťuje si nemalý příjem do státního rozpočtu
po skončení zdaňovacího období (měsíc) firma zjistí, zda je v nadměrném odpočtu (musí stát vrátit) nebo v daňové povinnosti (musí státu zaplatit)

poplatníkem je FO nebo PO, kt. využívá auto k podnikání
velikost daně závisí na objemu motoru dle technického průkazu nebo váze nákladních aut
rozsah 1 200 – 50 400 Kč/rok
vždy daňově uznatelný náklad

poplatníkem je majitel (nájemce) nemovitosti
velikost daně závisí na velikosti pozemku či zastavěné plochy a umístění nemovitosti
vždy daňově uznatelným nákladem

u daně dědické a darovací závisí jejich výše na příbuzenském vztahu mezi zůstavitelem (ten kdo umřel, u daně dědické) či dárcem (u darovací) a nabyvatelem
nabyvatelé jsou rozděleni do tří skupin:
osoby v řadě přímé (manželka, syn,…) tyto daně neplatí
u osob vzdálených (tety, sestřenice) je daň 0,5 %
pro podnikatele jsou daňově uznatelné
u daně z převodu nemovitosti je plátcem daně prodejce, kupující je ovšem ručitelem
daň se platí vždy z vyšší částky, pokud je cena odhadnutá soudním znalcem a cena na kupní smlouvě rozdílná (v současnosti je sazba daně 3%)

Zdroj: MATURITA HADR/Účetnictví/11. Daňová soustava v ČR - Dokumenty Google.pdf