Podnikání fyzických osob

4. Podnikání fyzických osob

• Pojem podnikání a podnikatel

Podnikání = soustavná činnost provozována samostatně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost, za účelem dosažení zisku a za podmínek stanovených ŽZ

Podnikatel = právně samostatný, vlastnicky oddělený právní subjekt, který vyvíjí svou činnost svým jménem a na vlastní účet

• Právní úprava podnikání
• Zákon o obchodních korporacích č. 90/2012 Sb.
• Živnostenský zákon č. 455/1991 Sb.
• Občanský zákoník č. 89/2012 Sb.
• Zákoník práce č. 262/2006 Sb.
• Cíle podnikání
• dosahování zisku
• dobré jméno podniku a jeho stabilita na trhu
• kvalifikovaní pracovníci
• vývoj nových výrobků a služeb
• dobrý sociální program
• zvýšení vlivu v regionu
• Podnikatelský záměr

1. Popis záměru
   • co a v jakém rozsahu budeme nabízet
   • komu
   • jakým způsobem
   • za kolik
   • reklama, distribuce
   • potřebné výrobní faktory
2. Zakladatelský rozpočet
   • vyčíslení finančních prostředků potřebných do začátku
   • vyčíslení předpokládaného zisku

• Kdo může podnikat

Fyzická osoba

• občan
• má právní osobnost (může nabývat práv a povinností)
• při získání živnostenského oprávnění se stává OSVČ

Právnická osoba

• organizovaný útvar
• má právní osobnost
• může ji založit FO, již existující PO, stát

FO se narodí X PO vznikne

• Živnost

= soustavná činnost provozována samostatně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost, za účelem dosažení zisku a za podmínek stanovených ŽZ

• Podmínky pro provozování živnosti

1. Všeobecné
   1. Plná svéprávnost (občanka)
   2. Bezúhonnost (výpis z rejstříku trestů)
2. Zvláštní
   1. Odborná způsobilost (vzdělání, praxe)
   2. Jiná způsobilost

• Postup založení živnosti

1. vyplnění jednotného registračního formuláře na živnostenském úřadě (doklady, výpis z rejstříku trestů, potvrzení o bezdlužnosti, kolek 1 000 Kč)
2. živnostenský úřad kontaktuje finanční úřad
3. nahlášení u OSSZ → přihlášení k důchodovému pojištění (je povinné) a k nemocenskému pojištění (není povinné)
4. nahlášení u zdravotní pojišťovny

• Druhy živností

ŽIVNOSTI

Ohlašovací

Koncesované

Volná

Řemeslná

Vázaná

1. Volná
   • Velkoobchod, maloobchod
   • Jen všeobecné podmínky
   • Stačí 1 živnostenské oprávnění právo podnikat v 80 živností
2. Řemeslná
   • Zednictví, řeznictví,…
   • Výuční list nebo doklad o ukončení SŠ, VOŠ nebo VŠ
   • Nevyžaduje se praxe, ALE lze nehradit vzdělání min. 6letou praxí
3. Vázaná
   • Činnost účetních poradců, autoškola, vedení UCE, výroba a prodej jedů, …
   • Výuční list nebo doklad o ukončení SŠ, VOŠ nebo VŠ
   • PRAXE v oboru
4. Koncesovaná
   • Pyrotechnický průzkum, taxislužba, cestovní kancelář, …
   • Odborná způsobilost + další podmínky ve vztahu k předmětu podnikání (kvalifikace, bezpečnost, …)
   • Schváleno FÚ + příslušného státního orgánu

Živností není

• Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství
• Činnosti autorů (např. spisovatel, herec, hudebník)
• Daňoví poradci, advokáti, soudní exekutoři, makléři, správci konkursní podstaty, znalci, tlumočníci, psychoterapeuti apod.

→ NEZAPISUJÍ SE DO ŽIVNOSTENSKÉHO REJSTŘÍKU

• Evidence podnikatelské činnosti

1. Podvojné účetnictví

   • zákon o účetnictví
   • PO povinně
   • FO povinně – obrat za max, 12 po sobě jdoucích měsíců > 25 mil. Kč

   dobrovolně

   zapsané v obchodním rejstříku

2. Daňová evidence

   • zákon o dani z příjmů
   • FO, které nemusí vést podvojné účetnictví

• Daň z příjmů fyzických osob
• Poplatníci

1. Daňový rezidenti = poplatníci s neomezenou daňovou povinností
   • poplatníci s bydlištěm v ČR
   • poplatníci, kteří se v ČR zdržují → alespoň 183 dní v roce (mimo léčení a studia)
   • poplatníkem ze zdrojů na území ČR i v zahraničí
   • i z příjmů mimo ČR
2. Daňový nerezidenti = poplatníci s omezenou daňovou povinností
   • poplatníci, kteří nejsou daňovým rezidentem a mají příjmy ze zdrojů na území ČR
   • poplatníkem z příjmů pouze ze zdrojů na území ČR

• Předmět daně

1. Příjmy ze závislé činnosti → příjmy z pracovního a služebního poměru, funkční požitky (platy členů vlády, poslanců, soudců), odměny společníka v s. r. o., komanditisty, člena orgánu PO
2. Příjmy ze samostatné činnosti → příjmy ze živnostenského podnikání, příjmy z činností vyloučených ze ŽZ, příjmy z autorských a dalších práv, příjmy z výkonu nezávislého povolání (umělci)
3. příjmy z kapitálového majetku → podíly na zisku, úroky
4. příjmy z nájmu → pokud je prováděn pravidelně
5. ostatní příjmy → příležitostné příjmy, příjmy z prodeje bytu, výhry v loteriích

Předmětem daně nejsou

1. příjmy ze společného jmění manželů
2. příjmy z restituce majetku
3. úvěry a zápůjčky

• příjmy, které jsou předmětem daně → zdaňují se (pokud nejsou od daně osvobozeny)
• příjmy, které nejsou předmětem daně → nezahrnují se do základu daně + neuvádí se do daňového přiznání
• Příjmy osvobozené od daně

1. příjmy z prodeje rodinného domu
2. příjmy z prodeje hmotných movitých věcí
3. přijatá náhrada majetkové nebo nemajetkové újmy – plnění z pojištění majetku
4. příjmy z reklamní soutěže či slosování do 10 000 Kč
5. příjmy z dávek, důchodového pojištění, sociálního zabezpečení, dávky ze státní politiky zaměstnanosti
6. plnění z vyživovací povinnosti
7. odměny dárců krve
8. bezúplatné příjmy – dědění

→ NEZDAŇUJÍ SE, ALE DO DAŇOVÉHO PŘIZNÁNÍ SE UVÁDÍ

• Daň z příjmů osob samostatně výdělečně činných

ZÁKLAD DANĚ = PŘÍJMY – VÝDAJE NA DOSAŽENÍ, ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ

1. u poplatníků, kteří vedou daňovou evidenci → příjmy – výdaje
2. u poplatníků, kteří vedou účetnictví → výnosy – výdaje

SCHÉMA VÝPOČTU DANĚ

Příjmy – výdaje

zisk

+ daňově neuznatelné výdaje

pokuty a penále, náklady na reprezentaci, příspěvek na stravování nad 55%, …

− nezdaňované příjmy

Základ daně

− nezdanitelná část základu daně

dary min. 1 000 Kč (ne nižší než 2% ze základu daně a ne vyšší než 15% ze základu daně, úrokyz úvěru, pojistné na životní pojištění max. 12 000 ročně

− odčitatelné položky

ztráta z minulých let, výdaje a podporu vývoje a výzkumu

Upravený základ daně

zaokr. na 100 dolů

Výpočet daně – 15%

− slevy na dani

na poplatníka, na manželku s nízkými příjmy,…

Daň po slevách

− zaplacené zálohy

Daňová povinnost, přeplatek

Daňové přiznání a platba daně → po uplynutí, do 1. dubna (bez daňového poradce)

		          		        do 1\. července \(s daňovým poradcem\)

• Procentní uplatnění výdajů
• místo skutečných výdajů se mohou příjmy odečíst výdaje stanovené jako procento z příjmů:
  1. zemědělská výroba, řemeslné živnosti – 80% (max. 800 tis. Kč)
  2. ostatní živnosti – 60% (max. 600 tis. Kč)
  3. jiné podnikání (advokáti, lékaři, …) – 40% (max. 400 tis. Kč)
  4. nájem – 30% (max. 300 tis. Kč)
• Daň z příjmů ze závislé činnosti
• počítá se měsíční záloha na daň z příjmů, která se sráží z hrubé mzdy zaměstnance
• po skončení kalendářního roku se provede roční zúčtování → porovnají se zálohy na daň a celková daňová povinnost za zdaňovací období

SCHÉMA VÝPOČTU DANĚ

Souhrn příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků

+ SP hrazené zaměstnavatelem – 25% z HM

+ ZP hrazené zaměstnavatelem – 9 % z HM

Superhrubá mzda

Základ daně

superhrubá mzda zaokr. na 100 Kč nahoru

výpočet daně – 15%

– slevy na dani

na poplatníka, dítě, …

Daň po slevách (záloha na daň)

• Srážková daň
• neobjevuje se v daňovém přiznání
• sráží se přímo při výplatě příjmů u zdroje
• sráží jí ten, kdo příjem vyplácí (ten ji odvádí správci)
• příjmy z držení cenných papírů, příjmy autorů, úroky, dávky penzijního připojištění, příjmy u dohod o provedení práce do 10 000 Kč