Maturitka.

Piš název tématu, nadpisu nebo slovo z úvodu stránky — diakritika není potřeba.

    ← Ekonomika

    Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

    8. Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

    • finanční účty a jejich zařazení ve směrné účtové osnově
    • účtování v pokladně včetně valutové pokladny
    • účtování cenin
    • výsledek inventarizace v pokladně
    • bankovní účet
    • kontokorentní účet
    • devizový účet a jejich zařazení do rozvahy
    • krátkodobé bankovní úvěry
    • jejich účtování
    • členění krátkodobého finančního majetku
    • ocenění krátkodobého finančního majetku v průběhu pořizování
    • účtování prodeje krátkodobého finančního majetku

    Finanční účty a jejich zařazení ve směrné účtové osnově

    1. Aktivní účty
      1. účtová skupina 21 (pokladní hotovost, poukázky k zúčtování, ceniny)
      2. účtová skupina 22 (bankovní účty)
      3. účtová skupina 25 (majetkové i dluhové CP do 1 roku)
      4. účtová skupina 29 (opravné položky ke krátkodobým CP)
    2. Pasivní účty
      1. účtová skupina 23 (krátkodobé úvěry, eskontní úvěry)
      2. účtová skupina 24 (dluhopisy emitované účetní jednotkou)
    3. Účet 261 – Peníze na cestě

    Účtování v pokladně vč. Valutové pokladny

    Pokladna:

        • zaznamenává se v pokladní knize na základě (PPD,VPD)
        • Počáteční stav + přírůstky na MD a úbytky na Dal
        • Pokladna a BÚ je oceněn nominální hodnotou na penězích

    Valutová pokladna

        • Pokud má účetní jednotka valutovou pokladnu, je účtování shodné s účtováním korunové pokladny, peněžní údaje musí být vyjádřeny v domácí i v zahraniční měně
        • K přepočtu na českou měnu, může účetní jednotka použít kurz:
    1. Aktuální (denní) - platný v den uskutečnění účetního případu (kurz dle ČNB)
    2. Pevný kurz - stanovení k určitému datu (např. k 1.1., 1.4., ke čtvrtletí, měsíci)

    Přepočet valutové pokladky ke dni účetní uzávěrky

      • V případě, že valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky, musí být valuty přepočteny podle kurzu ČNB platného k 31. 12.
      • Vzniklé kurzové rozdíly ovlivňují hospodářský výsledek, tzn., účtují se na:
    1. Nákladový účet 563- Kurzové ztráty
    2. Výnosový účet 663- Kurzové zisky

    Účtování cenin

    • Na účtu 213 – Ceniny se účtuje stav a pohyb cenin
    • Příklad cenin: poštovní známky, dálniční nálepky, bus karty, kolky, zakoupené stravenky, telefonní karty atd.
    • Stravenky - jsou to benefity, kdy ZL přispívá zaměstnanci například:
    1. V závodní jídelně na oběd
    2. Stravenky, se kterými se dá nakupovat v obchodě

    Inventarizační rozdíly

    Ilustrace: Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

    Bankovní účet, kontokorentní účet, devizový účet a jejich zařazení do rozvahy

    Účtová skupina 22- účty v bankách

    221- Bankovní účet

    • Banky zřizují klientům různé bankovní účty, na nichž se účtuje o stavu a pohybu peněžních prostředků

    Druhy bankovních účtů:

    1. Běžný - nemůže se na něm jít do mínusu (účet 221)- zde má účetní jednotka potřebné prostředky k financování své činnosti, zůstatek je vždy aktivní
    2. Kontokorentní - může se jít do mínusu a na konci roku, když je kontokorent vyčerpán tak je v rozvaze jako krátkodobý bankovní úvěr (účet 221)
    3. Devizový - prostředky v cizí měně (221.2)
    4. Termínované vklady - do jednoho roku to jde na účet 221.3 - déle než jeden rok na 069 - Jiný DFM

    Krátkodobé bankovní úvěry jejich účtování

    • Jedná se o poskytnuté úvěry bankou se splatností do 1 roku
    • Evidují se: Krátkodobé bankovní úvěry jdou na účet 231 - krátkodobé bankovní úvěry, nebo na 232 eskontní úvěry
    • Oproti tomu dlouhodobé na účet 461
    • Poskytnuté prostředky připisuje banka buď na běžný účet, nebo přímo z úvěru proplácí dodavatelské faktury
    • Dokladem je výpis z úvěrového účtu
    • Cenou za poskytnutý úvěr je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 - Úroky

    Členění krátkodobého finančního majetku

    1. Majetkové CP k obchodování (na účet 251)

    • Které jsou pořizovány se záměrem jejich prodeje na veřejných trzích s úmyslem dosáhnout zisku
    • Majetkové cenné papíry k obchodování se přeceňují k rozvahovému dni reálnou hodnotou

    2. Dlužné CP k obchodování (na účet 253)

    • Slouží k tomu, aby si emitent opatřil finanční prostředky
    • Dlužník se zavazuje zapůjčenou částku včetně úroku splatit v určité době
    • Účetní jednotka je nemá v úmyslu držet do splatnosti, která je na nich uvedena, ale hodlá je v období na delším než 1 rok prodat

    3. Dlužné CP držené do splatnosti (na účet 256)

    • Má stanovenou splatnost a účetní jednotka má úmysl držet jej do splatnosti
    • Je-li splatnost jeden rok a kratší, jedná se o krátkodobý dluhopis držený do splatnosti

    4. Vlastní akcie, vlastní obchodní podíly (na účet 252), vlastní dluhopisy (na účet 255)

    • Jedná se o CP, jejichž emitentem je samotná společnost
    • Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly se účtují v okamžiku pořízení v pořizovacích cenách

    5. Realizované CP a obchodní podíly

    • Nejsou z hlediska záměru určeny k obchodování na veřejném trhu
    • Jsou to majetkové CP, které nejsou registrovaným cenným papírem (tzn. že o nich není účtováno na veřejném kapitálovém trhu)

    Ocenění krátkodobého finančního majetku v průběhu pořizování

    1. Majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s dobou držení do 1 roku, oceňují se pořizovací cenou (součástí jsou i různé poplatky a provize)
    2. Analytickou evidenci je potřeba vést podle jednotlivých druhů cenných papírů, podle emitentů a jmenovitých hodnot
    3. Při prodeji se držba zaúčtuje jako finanční výnos

    Účtování prodeje krátkodobého finančního majetku

    Ilustrace: Realizované CP a obchodní podíly

    Zdroj: Účetnictví/8. Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry.docx