Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

8. Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

• finanční účty a jejich zařazení ve směrné účtové osnově
• účtování v pokladně včetně valutové pokladny
• účtování cenin
• výsledek inventarizace v pokladně
• bankovní účet
• kontokorentní účet
• devizový účet a jejich zařazení do rozvahy
• krátkodobé bankovní úvěry
• jejich účtování
• členění krátkodobého finančního majetku
• ocenění krátkodobého finančního majetku v průběhu pořizování
• účtování prodeje krátkodobého finančního majetku

Finanční účty a jejich zařazení ve směrné účtové osnově

1. Aktivní účty
   1. účtová skupina 21 (pokladní hotovost, poukázky k zúčtování, ceniny)
   2. účtová skupina 22 (bankovní účty)
   3. účtová skupina 25 (majetkové i dluhové CP do 1 roku)
   4. účtová skupina 29 (opravné položky ke krátkodobým CP)
2. Pasivní účty
   1. účtová skupina 23 (krátkodobé úvěry, eskontní úvěry)
   2. účtová skupina 24 (dluhopisy emitované účetní jednotkou)
3. Účet 261 – Peníze na cestě

Účtování v pokladně vč. Valutové pokladny

Pokladna:

• • • zaznamenává se v pokladní knize na základě (PPD,VPD)
    • Počáteční stav + přírůstky na MD a úbytky na Dal
    • Pokladna a BÚ je oceněn nominální hodnotou na penězích

Valutová pokladna

• • • Pokud má účetní jednotka valutovou pokladnu, je účtování shodné s účtováním korunové pokladny, peněžní údaje musí být vyjádřeny v domácí i v zahraniční měně
    • K přepočtu na českou měnu, může účetní jednotka použít kurz:

1. Aktuální (denní) - platný v den uskutečnění účetního případu (kurz dle ČNB)
2. Pevný kurz - stanovení k určitému datu (např. k 1.1., 1.4., ke čtvrtletí, měsíci)

Přepočet valutové pokladky ke dni účetní uzávěrky

• • V případě, že valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky, musí být valuty přepočteny podle kurzu ČNB platného k 31. 12.
  • Vzniklé kurzové rozdíly ovlivňují hospodářský výsledek, tzn., účtují se na:

1. Nákladový účet 563- Kurzové ztráty
2. Výnosový účet 663- Kurzové zisky

Účtování cenin

• Na účtu 213 – Ceniny se účtuje stav a pohyb cenin
• Příklad cenin: poštovní známky, dálniční nálepky, bus karty, kolky, zakoupené stravenky, telefonní karty atd.
• Stravenky - jsou to benefity, kdy ZL přispívá zaměstnanci například:

1. V závodní jídelně na oběd
2. Stravenky, se kterými se dá nakupovat v obchodě

Inventarizační rozdíly

obrázek vynechán

Bankovní účet, kontokorentní účet, devizový účet a jejich zařazení do rozvahy

Účtová skupina 22- účty v bankách

221- Bankovní účet

• Banky zřizují klientům různé bankovní účty, na nichž se účtuje o stavu a pohybu peněžních prostředků

Druhy bankovních účtů:

1. Běžný - nemůže se na něm jít do mínusu (účet 221)- zde má účetní jednotka potřebné prostředky k financování své činnosti, zůstatek je vždy aktivní
2. Kontokorentní - může se jít do mínusu a na konci roku, když je kontokorent vyčerpán tak je v rozvaze jako krátkodobý bankovní úvěr (účet 221)
3. Devizový - prostředky v cizí měně (221.2)
4. Termínované vklady - do jednoho roku to jde na účet 221.3 - déle než jeden rok na 069 - Jiný DFM

Krátkodobé bankovní úvěry jejich účtování

• Jedná se o poskytnuté úvěry bankou se splatností do 1 roku
• Evidují se: Krátkodobé bankovní úvěry jdou na účet 231 - krátkodobé bankovní úvěry, nebo na 232 eskontní úvěry
• Oproti tomu dlouhodobé na účet 461
• Poskytnuté prostředky připisuje banka buď na běžný účet, nebo přímo z úvěru proplácí dodavatelské faktury
• Dokladem je výpis z úvěrového účtu
• Cenou za poskytnutý úvěr je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 - Úroky

Členění krátkodobého finančního majetku

1. Majetkové CP k obchodování (na účet 251)

• Které jsou pořizovány se záměrem jejich prodeje na veřejných trzích s úmyslem dosáhnout zisku
• Majetkové cenné papíry k obchodování se přeceňují k rozvahovému dni reálnou hodnotou

1. Dlužné CP k obchodování (na účet 253)

• Slouží k tomu, aby si emitent opatřil finanční prostředky
• Dlužník se zavazuje zapůjčenou částku včetně úroku splatit v určité době
• Účetní jednotka je nemá v úmyslu držet do splatnosti, která je na nich uvedena, ale hodlá je v období na delším než 1 rok prodat

1. Dlužné CP držené do splatnosti (na účet 256)

• Má stanovenou splatnost a účetní jednotka má úmysl držet jej do splatnosti
• Je-li splatnost jeden rok a kratší, jedná se o krátkodobý dluhopis držený do splatnosti

1. Vlastní akcie, vlastní obchodní podíly (na účet 252), vlastní dluhopisy (na účet 255)

• Jedná se o CP, jejichž emitentem je samotná společnost
• Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly se účtují v okamžiku pořízení v pořizovacích cenách

1. Realizované CP a obchodní podíly

• Nejsou z hlediska záměru určeny k obchodování na veřejném trhu
• Jsou to majetkové CP, které nejsou registrovaným cenným papírem (tzn. že o nich není účtováno na veřejném kapitálovém trhu)

Ocenění krátkodobého finančního majetku v průběhu pořizování

1. Majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s dobou držení do 1 roku, oceňují se pořizovací cenou (součástí jsou i různé poplatky a provize)
2. Analytickou evidenci je potřeba vést podle jednotlivých druhů cenných papírů, podle emitentů a jmenovitých hodnot
3. Při prodeji se držba zaúčtuje jako finanční výnos

Účtování prodeje krátkodobého finančního majetku

obrázek vynechán