MATURITKA

← Ekonomika

DAŇOVÝ SYSTÉM V ČR maturitní otázka č. 18

Daň = platba do veřejných rozpočtů, která je ze zákona a která odčerpává peníze určitému subjektu na principu solidarity

Každá daň je výsledkem kompromisu:

1. Stát potřebuje vybrat daní co nejvíce

2. Občané a firmy chtějí platit co možná nejméně

3. ČR je svázána s mezinárodním pohybem kapitálu, zboží, osob a musí dodržovat dohody, které zamezují dvojímu zdanění a které upravují danění (zejména právo Evropské unie)

Principy:

  1. Daňová neutralita – daně platí pro všechny typy subjektů
  2. Daňová univerzalita – daně by měly mít co nejméně výjimek
  3. Efektivnost danění – výběr daní by neměl stát mnoho peněz
  4. Sociální únosnost – stát musí respektovat různé sociální postavení svých občanů a přihlížet k nim

Rozdělení daňového systému:

  1. PŘÍMÉ DANĚ
  2. Důchodové (důchod = příjem)
  1. Majetkové
  1. NEPŘÍMÉ DANĚ
  2. Univerzální
  1. Selektivní

Nepřímé daně platíme při každém nákupu zboží a služeb obchodníkovi, který je za nás odvádí státu

Daňové pojmy:

Plátce = osoba, která odvádí peníze státu

Poplatník = osoba, z jejíž peněz se daň platí

Základ daně = částka, ze které se daň vypočte

Předmět daně = skutečnost, ze které vzniká daňová povinnost

Daňová sazba = měřítko pro výpočet daně (určité procento, pevná částka)

Splatnost daně = termín, do kdy je nutné podat daňové přiznání a zaplatit daň

Osvobození od daně = osoby a skutečnosti nepodléhající zdanění

Slevy z daně = z vypočtené daně jsou možné slevy

PŘÍMÉ DANĚ

Plátce i poplatník je jedna osoba

  1. Důchodové

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB:

Vztahuje se na osoby, které mají v ČR bydliště nebo se zde zdržují min. 183 dnů v roce a daňová povinnost se vztahuje na příjmy tuzemské a zahraniční

Plátci daně:

Předmět daně:

Daňový základ:

Zaměstnanec

OSVČ

Sazba daně = 15% (základní)

Osvobození od daně z příjmů:

Roční slevy z daně:

Nezdanitelné částky:

DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB:

Poplatníkem jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami (tzn. právnické osoby)

Osvobozena je Česká národní banka

Zdaňovací období kalendářní/hospodářský rok

Předmět daně: Zisky z veškeré činnosti

Daňový základ:

výnosy – náklady (do nákladů lze zahrnout pouze ty, které jsou daňově uznatelné) = hospodářský výsledek

Položky snižující základ daně: Dar od 2 000 Kč maximálně do 10 % základu

Sazba daně:

Pokud si společníci chtějí rozdělit čistý zisk (dividenda, podíl…) musí ho znovu zdanit daní z příjmů fyzických osob

  1. Majetkové

SILNIČNÍ DAŇ

Plátce a poplatník: majitel uvedený v technickém průkazu

Předmět daně:

Sazba daně:

Zdaňovací období: 1 rok

Osvobození od silniční daně:

DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ

Platí se při dědění, prodeji a darování nemovitosti.

Je to jednorázová daň.

Poplatníkem je vždy nabyvatel (dědic, obdarovaný), plátcem je též nabyvatel, neujednají-li si strany jinak. Dohodne-li se např. darující s obdarovaným, že daň zaplatí darující, bude poplatníkem obdarovaný, ale plátcem darující. Zákonnou povinnost k úhradě daně má však vždy obdarovaný, jako poplatník.

Musí se podat daňové přiznání a zaplatit, do 30ti dnů od zápisu v katastru nemovitostí.

Sazba daně: 4 % z nabývací ceny (= cena stanovená odhadcem nebo průměrná tržní cena)

DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ

Plátce i poplatník je majitel dané nemovitosti (zapsán v katastru)

Dělení:

Sazba daně je dána za 1 m2 a závisí na:

čím větší obec, tím je vyšší tzv. koeficient, který násobí sazbu za 1 m2

obec si ho může sama navýšit

u malých obcí koeficient snižuje sazbu

Osvobození od daně: orné půdy, školy, novostavby, sportoviště

NEPŘÍMÉ DANĚ

Plátce a poplatník je rozdílná osoba

  1. Univerzální

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY (DPH)

Cenotvorná daň (zahrnuta v ceně zboží a služeb)

Je harmonizována ve všech zemích EU, liší se pouze v sazbách

Předmětem je:

Obecně lze říci, že předmětem jsou veškerá zdanitelná plnění včetně barterových obchodů

Poplatníkem je: kupující

Plátcem daně je: prodávající

Povinní plátci daně:

Dobrovolní plátci daně:

Sazby DPH:

Osvobození od daně:

Prodávající musí vyhotovit DAŇOVÝ DOKLAD__ __(při ceně menší než 10 000 Kč se nazývá ZJEDNODUŠENÝ DANŇOVÝ DOKLAD), kde provádí daňový odpočet:

Daňový odpočet DPH = DPH na vstupu – DPH na výstupu

Daňový doklad se musí uchovávat 10 let.

Zdaňovací období DPH:

Ministerstvo financí zveřejňuje Seznam nespolehlivých plátců DPH. Ten je nadán tzv. formální publicitou (každý se do něj může on-line podívat a ověřit tak solventnost svého partnera).

Výhody DPH:

Zatěžuje veškeré zboží a služby

Daň je cenotvorná, čím méně nakoupíme, tím méně zaplatíme

Firma platí pouze za přidanou hodnotu

Nevýhody DPH:

Administrativní evidence DPH zatěžuje firmy – musí podávat kontrolní hlášení a hotovostní platby podléhající DPH evidovat v EET

Výběr DPH:

  1. Selektivní

SPOTŘEBNÍ DAŇĚ

Předmětem je: V EU vyrobené nebo do EU dovezené minerální oleje, líh, pivo, víno a tabákové produkty

Spotřební daň tyto produkty zdražuje a započítává se do základu pro výpočet DPH

Je to cenotvorná daň

Je zaveden systém tzv. DAŇOVÝCH SKLADŮ

= místo, kde se tyto výrobky vyrábějí, skladují, přijímají nebo odesílají

Jejich provozovatelé musí složit na účet celního úřadu peněžní záruky

Plátci jsou:

Poplatníci jsou: Koneční kupující

Zdaňovací období: 1 měsíc

Sazby: Jsou dány částkou za určité množství

Osvobození od daně:

ENERGETICKÁ DAŇ

Předmětem daně je: zemní plyn, pevná paliva, elektřina

Plátci jsou: Dodavatelé těchto energií konečným spotřebitelům (poplatníkům)

Zdaňovací období: 1 měsíc

Sazba: je dána pevnou částkou za určitou fyzikální jednotku

DAŇ Z HAZARDNÍCH HER

Jde o daň, kterou platí ten, kdo poskytuje hazardní hry ze svých zisků z provozu těchto her. Daň se týká i hraní hazardních her na internetu.

Předmětem daně je: rozdíl mezi vloženými prostředky do hry a vyplacenými výhrami

Plátci jsou: provozovatelé hazardních her

Zdaňovací období: 1 měsíc

Sazba: Právní předpis stanoví výši daně pro jednotlivé druhy hazardních her (jinak je zdaněná loterie, hrací automaty, kurzové sázky, atd.).

Zajímavost: ze zisků na hazardních hrách, které podléhají dani z hazardních her, se již neplatí DPH

Pozor, neplést s daní z výher (poplatníkem daně z výhry je výherce, tj. hráč, který vyhrál). Platí se obě daně, provozovatel hry je poplatníkem daně z hazardních her, výherce poplatníkem daně z výher.

Zdroj: MATURITA HADR/Ekonomie/18. DAŇOVÝ-SYSTÉM-V-ČR-maturitní-otázka-č.-18.docx