Daň = platba do veřejných rozpočtů, která je ze zákona a která odčerpává peníze určitému subjektu na principu solidarity
Každá daň je výsledkem kompromisu:
1. Stát potřebuje vybrat daní co nejvíce
2. Občané a firmy chtějí platit co možná nejméně
3. ČR je svázána s mezinárodním pohybem kapitálu, zboží, osob a musí dodržovat dohody, které zamezují dvojímu zdanění a které upravují danění (zejména právo Evropské unie)
Principy:
- Daňová neutralita – daně platí pro všechny typy subjektů
- Daňová univerzalita – daně by měly mít co nejméně výjimek
- Efektivnost danění – výběr daní by neměl stát mnoho peněz
- Sociální únosnost – stát musí respektovat různé sociální postavení svých občanů a přihlížet k nim
Rozdělení daňového systému:
- PŘÍMÉ DANĚ
- Důchodové (důchod = příjem)
- Daň z příjmů fyzických osob
- Daň z příjmů právnických osob
1. Majetkové
- Daň z nemovitých věcí
- Daň z nabytí nemovitých věcí
- Silniční daň
- NEPŘÍMÉ DANĚ
- Univerzální
- Daň z přidané hodnoty
2. Selektivní
- Daň z uhlovodíkových paliv a maziv
- Daň z lihu a destilátů
- Daň z piva
- Daň z vína
- Daň z tabáku a tabákových výrobků
- Energetické daně
- Daň z hazardních her
Nepřímé daně platíme při každém nákupu zboží a služeb obchodníkovi, který je za nás odvádí státu
Daňové pojmy:
Plátce = osoba, která odvádí peníze státu
Poplatník = osoba, z jejíž peněz se daň platí
Základ daně = částka, ze které se daň vypočte
Předmět daně = skutečnost, ze které vzniká daňová povinnost
Daňová sazba = měřítko pro výpočet daně (určité procento, pevná částka)
Splatnost daně = termín, do kdy je nutné podat daňové přiznání a zaplatit daň
Osvobození od daně = osoby a skutečnosti nepodléhající zdanění
Slevy z daně = z vypočtené daně jsou možné slevy
PŘÍMÉ DANĚ
Plátce i poplatník je jedna osoba
3. Důchodové
DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB:
Vztahuje se na osoby, které mají v ČR bydliště nebo se zde zdržují min. 183 dnů v roce a daňová povinnost se vztahuje na příjmy tuzemské a zahraniční
Plátci daně:
- podnikatelé – plátce = poplatník
- zaměstnanci – zálohy na daň odvádí zaměstnavatel a roční vyúčtování dělá buď zaměstnavatel, nebo zaměstnanec (má-li více druhů příjmů)
Předmět daně:
- Příjmy závislé činnosti a funkčních požitků (zaměstnání)
- Příjmy z podnikání
- Příjmy z kapitálového majetku (dividendy)
- Příjmy z nájmu
- Ostatní příjmy (výhry, prodej majetku…)
Daňový základ:
Zaměstnanec
- ze superhrubé mzdy (= hrubá mzda + 33,8 % zákonného SZP
OSVČ
- daňová evidence = příjmy – výdaje nebo výdajový paušál
- Účetnictví = výnosy – náklady
Sazba daně = 15% (základní)
Osvobození od daně z příjmů:
- Příjmy z prodeje bytů a domů (pokud tam poplatník 2 roky bydlel)
- Příjmy z prodeje movitých věcí (kromě aut, letadel a lodí, které vlastnil do 1 roku)
- Sociální dávky
- Příjmy z dědictví mezi některými osobami (např. v pokolení přímém)
- Dary mezi některými osobami (např. v pokolení přímém)
Roční slevy z daně:
- Na poplatníka
- Na manžela/manželku s příjmem více než 68 000Kč
- Invalidní důchod
- Držitel průkazu ZTP
- ZPT manžel/manželka
- Student do 26 let
- Dítě v mateřské školce
- Podnikatelé s EET
- Zaměstnanec ZTP
Nezdanitelné částky:
- Odčítají se od daňového základu
- Sponzoring = hodnota darů na určité aktivity, minimálně 1 000 Kč
- Úroky z úvěrů ze stavebního spoření
- Příspěvky na důchodové pojištění, maximálně 24 000Kč
- Hospodářská ztráta za uplynulých 5 let
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB:
Poplatníkem jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami (tzn. právnické osoby)
Osvobozena je Česká národní banka
Zdaňovací období kalendářní/hospodářský rok
Předmět daně: Zisky z veškeré činnosti
Daňový základ:
výnosy – náklady (do nákladů lze zahrnout pouze ty, které jsou daňově uznatelné) = hospodářský výsledek
Položky snižující základ daně: Dar od 2 000 Kč maximálně do 10 % základu
Sazba daně:
- 19 %
- 5 % investiční fondy
- 0 % penzijní společnosti
Pokud si společníci chtějí rozdělit čistý zisk (dividenda, podíl…) musí ho znovu zdanit daní z příjmů fyzických osob
4. Majetkové
SILNIČNÍ DAŇ
Plátce a poplatník: majitel uvedený v technickém průkazu
Předmět daně:
- Dvoustopé motorové vozidlo používané k podnikatelské činnosti právnických osob
Sazba daně:
- Osobní auta (dle objemu válců)
- Nákladní auta (dle počtu náprav a hmotnosti)
Zdaňovací období: 1 rok
Osvobození od silniční daně:
- Vodila MHD
- Záchranná služba
- Ekologická vozidla
- Diplomatické vozy
- Zemědělské vozy
DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ
Platí se při dědění, prodeji a darování nemovitosti.
Je to jednorázová daň.
Poplatníkem je vždy nabyvatel (dědic, obdarovaný), plátcem je též nabyvatel, neujednají-li si strany jinak. Dohodne-li se např. darující s obdarovaným, že daň zaplatí darující, bude poplatníkem obdarovaný, ale plátcem darující. Zákonnou povinnost k úhradě daně má však vždy obdarovaný, jako poplatník.
Musí se podat daňové přiznání a zaplatit, do 30ti dnů od zápisu v katastru nemovitostí.
Sazba daně: 4 % z nabývací ceny (= cena stanovená odhadcem nebo průměrná tržní cena)
DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ
Plátce i poplatník je majitel dané nemovitosti (zapsán v katastru)
Dělení:
- Daň z pozemků
- Daň ze staveb a jednotek
Sazba daně je dána za 1 m2 a závisí na:
- Druhu využití nemovitosti (orná půda, stavební plocha, rodinný dům…)
- Velikosti obce kde se nemovitost nachází:
čím větší obec, tím je vyšší tzv. koeficient, který násobí sazbu za 1 m2
obec si ho může sama navýšit
u malých obcí koeficient snižuje sazbu
- Nezáleží na ceně nemovitosti, ani na jejím stavu
Osvobození od daně: orné půdy, školy, novostavby, sportoviště
NEPŘÍMÉ DANĚ
Plátce a poplatník je rozdílná osoba
5. Univerzální
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY (DPH)
Cenotvorná daň (zahrnuta v ceně zboží a služeb)
Je harmonizována ve všech zemích EU, liší se pouze v sazbách
Předmětem je:
- Dodání zboží a služeb v tuzemsku (= jakýkoli prodej)
- Pořízení zboží a služeb ze států EU za úplatu
- Dovoz z nečlenských států
- Pořízení nového dopravního prostředku ze země EU občanem
Obecně lze říci, že předmětem jsou veškerá zdanitelná plnění včetně barterových obchodů
Poplatníkem je: kupující
Plátcem daně je: prodávající
Povinní plátci daně:
- Podnikatelé, kteří mají vyšší obrat než 1 000 000 Kč/rok (za 12 po sobě jdoucích měsíců)
Dobrovolní plátci daně:
- Pro podnikatele je výhodnější být plátcem DPH, protože si může odečítat DPH na vstupech, výjimkou jsou případy, kdy podnikatel nabízí služby koncovým zákazníkům (nepodnikatelům)
- Ostatní firmy s podnikateli, kteří jsou plátci DPH ochotněji spolupracují
- Neplátce DPH zdražuje všem ostatním cenu jejich produktů, a proto je s nimi těžší spolupráce
Sazby DPH:
- Základní = 21 % (zboží, služby)
- 1. snížená = 15 % (potraviny, voda, knihy, MHD, kulturní akce…)
- 2. snížená = 10 % (kojenecká výživa, léky…)
Osvobození od daně:
- Mají sazbu 0 %
- Pošta, banky, pojišťovny, zdravotnické služby, sociální služby…
Prodávající musí vyhotovit DAŇOVÝ DOKLAD (při ceně menší než 10 000 Kč se nazývá ZJEDNODUŠENÝ DANŇOVÝ DOKLAD), kde provádí daňový odpočet:
Daňový odpočet DPH = DPH na vstupu – DPH na výstupu
Daňový doklad se musí uchovávat 10 let.
Zdaňovací období DPH:
- Jeden měsíc
- Pro plátce s obratem menším než 10 000 000 Kč/rok je zdaňovací období delší (kvartální)
Ministerstvo financí zveřejňuje Seznam nespolehlivých plátců DPH. Ten je nadán tzv. formální publicitou (každý se do něj může on-line podívat a ověřit tak solventnost svého partnera).
Výhody DPH:
- UNIVERZÁLNOST
Zatěžuje veškeré zboží a služby
- ZDANĚNÍ SPOTŘEBY
Daň je cenotvorná, čím méně nakoupíme, tím méně zaplatíme
- PŘIDANÁ HODNOTA
Firma platí pouze za přidanou hodnotu
- LEHCE SLEDOVATELNÁ DAŇ V RÁMCI EU
Nevýhody DPH:
Administrativní evidence DPH zatěžuje firmy – musí podávat kontrolní hlášení a hotovostní platby podléhající DPH evidovat v EET
Výběr DPH:
- Finanční úřad
- Celní správa
6. Selektivní
SPOTŘEBNÍ DAŇĚ
Předmětem je: V EU vyrobené nebo do EU dovezené minerální oleje, líh, pivo, víno a tabákové produkty
Spotřební daň tyto produkty zdražuje a započítává se do základu pro výpočet DPH
Je to cenotvorná daň
Je zaveden systém tzv. DAŇOVÝCH SKLADŮ
= místo, kde se tyto výrobky vyrábějí, skladují, přijímají nebo odesílají
Jejich provozovatelé musí složit na účet celního úřadu peněžní záruky
Plátci jsou:
- Provozovatelé daňových skaldů
- Výrobci
- Dovozci
Poplatníci jsou: Koneční kupující
Zdaňovací období: 1 měsíc
Sazby: Jsou dány částkou za určité množství
- např. pivo/litr, destiláty podle obsahu čistého alkoholu 285Kč/litr
- U tabákových výrobků a u lihu a destilátů je spotřební daň vybírána pomocí kolků
Osvobození od daně:
- Tichá vína
- Vína z tuzemska
- Malé pivovary
- Líh k lékařským účelům
ENERGETICKÁ DAŇ
Předmětem daně je: zemní plyn, pevná paliva, elektřina
Plátci jsou: Dodavatelé těchto energií konečným spotřebitelům (poplatníkům)
Zdaňovací období: 1 měsíc
Sazba: je dána pevnou částkou za určitou fyzikální jednotku
DAŇ Z HAZARDNÍCH HER
Jde o daň, kterou platí ten, kdo poskytuje hazardní hry ze svých zisků z provozu těchto her. Daň se týká i hraní hazardních her na internetu.
Předmětem daně je: rozdíl mezi vloženými prostředky do hry a vyplacenými výhrami
Plátci jsou: provozovatelé hazardních her
Zdaňovací období: 1 měsíc
Sazba: Právní předpis stanoví výši daně pro jednotlivé druhy hazardních her (jinak je zdaněná loterie, hrací automaty, kurzové sázky, atd.).
Zajímavost: ze zisků na hazardních hrách, které podléhají dani z hazardních her, se již neplatí DPH
Pozor, neplést s daní z výher (poplatníkem daně z výhry je výherce, tj. hráč, který vyhrál). Platí se obě daně, provozovatel hry je poplatníkem daně z hazardních her, výherce poplatníkem daně z výher.