Závazky

11. Závazky

• pojem závazek
• tuzemské závazky z obchodního styku
  • závazky vůči dodavatelům
  • přijaté zálohy od odběratelů
  • účtování přijatých záloh u neplátce DPH
  • účtování přijatých záloh u plátce DPH ve stejném měsíci
  • účtování přijatých záloh u plátce DPH v jiném měsíci než bylo uskutečněno zdanitelné plnění
• závazky v cizí měně a kurzové rozdíly
• kurzové rozdíly při úhradách zahraničních faktur
• kurzové rozdíly u neuhrazených faktur při uzavírání účetních knih
• druhy krátkodobých závazků
• dlouhodobé závazky a úvěry

Pojem závazek

• Závazek je povinnost zaplatit dodavateli za služby, zboží
• Účtují se ve 3. účtové třídě
• Závazek je časový nesoulad mezi okamžikem provedení výkonů a okamžikem úhrady těchto závazků
• Závazky vyjadřují povinnost účetní jednotky uhradit nebo dodat zboží, poskytnout službu či jiné plnění svým obchodním partnerům

Tuzemské závazky z obchodního styku

1. Závazky vůči dodavatelům

• Patří do účtové skupiny 32 - Závazky
• V této účtové skupině jsou především krátkodobé závazky vůči dodavatelům
• Nejčastěji se používá účet 321 – Dodavatelé
• O závazcích dlouhodobých (tzn., že doba splatnosti je delší než 1 rok) se účtuje ve 4. účtové třídě

1. Přijeté provozní zálohy od odběratelů

• V účetnictví nelze kompenzovat pohledávky a závazky proto je nutné jako závazky účtovat i přijaté zálohy od odběratelů
• Účetní jednotky mají v řadě případů povinnost odvádět z přijatých záloh daň z přidané hodnoty

1. Účtování přijatých záloh od neplátce DPH

• Přijatá platba se zaúčtuje na účtu 324 – přijaté zálohy (na dal jako závazek vůči budoucímu odběrateli)
• Vydaná faktura je zaúčtována obvyklým způsobem
• Rozdíl mezi přijatou zálohou a částkou faktury bude uhrazen odběratelem

1. Účtování přijatých záloh od plátce DPH

• Podle zákona o DPH je plátce povinen přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí platby, a to ke dni, který nastane dříve
• Plátci DPH mají povinnost odvádět DPH i z přijatých záloh, i přesto, že ještě nedošlo k uskutečnění zdanitelného plnění
• Do 15 dnů od přijetí platby se musí vystavit daňový doklad, na základně kterého si druhá strana odečte DPH

1. Ve stejném měsíci

• Plátce DPH má možnost nevystavovat daňový doklad na přijatou platbu, pokud zdanitelné plnění bude uskutečněno ve stejném kalendářním měsíci jako přijatá platba

1. Zaplacení zálohy 324/221

2. FAP za provedené reklamní služby – bez daně 518/321

    − DPH 		343/321

3) Odečet ze zaplacené zálohy 321/324

4) Odečet DPH ze zálohy 321/324

1. V jiném měsíci

• Povinnost vystavit daňový doklad již na zaplacenou zálohu
• Účtování je stejné, jen u daňového dokladu se neúčtuje cena bez daně

obrázek vynechán

Závazky v cizí měně a kurzové rozdíly

• Závazky vzniklé z transakcí se zahraničními obchodními partnery jsou většinou vyjádřeny v cizí měně
• Zákon o účetnictví ukládá účetním jednotkám uvádět jak v cizí, tak i v české měně
• Pro přepočet na českou měnu se používá denní kurz (ČNB)
• U pohledávek a závazků v cizích měnách v důsledku změny kurzu české koruny vznikají kursové rozdíly:
  1. Kursový zisk na účet 663
  2. Kursová ztráta na účet 563
• Kursové rozdíly vznikají jednak při úhradě pohledávky (resp. Závazku) a jednak mohou vniknout na konci účetního období

Kurzové rozdíly při úhradách zahraničních faktur

• Při vzniku pohledávky nebo závazků dochází k přepočtu kurzem platným v den vzniku účetního případu
• Úhrada v cizí měně je přepočtena kurzem platným v den platby
• Vzniklý kurzový rozdíl se účtuje podle jeho povahy:

1. Finančních nákladů na účet 563 − Kurzové ztráty
2. Finančních výnosů na účet 663 – Kurzové zisky

Kurzové rozdíly u neuhrazených faktur při uzavírání účetních knih

• Kurzové rozdíly vznikají také v případě, že zahraniční faktura nebyla uhrazena do dne účetní uzávěrky
• Pohledávky a závazky se přepočítávají na českou měnu k rozvahovému dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrky
• Rozdíl z přecenění těchto pohledávek a závazků se účtuje na účty 563 – Kurzové ztráty a 663- Kurzové zisky
• Tato úprava pohledávek a závazků je trvalá, tzn. že při platbě se budou zahraniční pohledávky a závazky porovnávat s již upravenou hodnotou

Druhy krátkodobých závazků

• Krátkodobý závazek je ten, u kterého se očekává, že bude uhrazen do 12 měsíců od rozvahového dne
• V ostatních případech se jedná o závazky dlouhodobé

Závazky krátkodobé jsou:

1. Dodavatelé (účet 321)
2. Směnky k úhradě (účet 322)
3. Přijaté provozní zálohy (účet 324)
4. Ostatní závazky (účet 325)

Dlouhodobé závazky a úvěry

• bankovních úvěrech, které jsou splatné na dobu delší než jeden rok, se účtuje na účtu 461 – dlouhodobé bankovní úvěry
• ostatních dlouhodobých závazcích se účtuje na účtech účtové skupiny 47 – dlouhodobé závazky:
  • Dlouhodobé přijaté zálohy na účet 473
  • Dlouhodobé směnky k úhradě na účet 478
  • Ostatní dlouhodobé závazky na účet 479