MATURITKA

← Ekonomika

Zúčtovací vztahy (účtová třída 3) Dokumenty Google

Pohledávky a závazky z obchodních vztahů

Odběratelé a dodavatelé

Obchodní partneři, kterým účetní jednotka prodává své výkony a nakupuje služby a materiál, každá účetní jednotka by měla hledat vhodné obchodní partnery, kteří dodávají pravidelně kvalitní zboží, materiál, služby a hlavně ty, kteří platí.

Odběratel (dlužník) je zákazník, který nakupuje zboží, služby atd. od dodavatele. Dodavatel (věřitel) dodává zboží, materiál a poskytuje služby odběrateli. Dodavatel vystupuje v obchodním vztahu jako věřitel a odběratel jako dlužník.

Pohledávky

Pohledávka je nárok na zaplacení peněžité částky za námi poskytnuté služby , výrobky, zboží, případně materiál a další.

Velká část pohledávek se eviduje na účtu 311 - odběratelé .

Zachycují se zde i závazky z reklamací, jež byly uplatněny odběratelem. U zahraničních pohledávek je nutné evidovat i platný kurz ke dni uskutečnění účetního případu. Pohledávky za odběrateli se účtují dnem, kdy byla splněna dodávka. Toto je nutné doložit řádným účetním dokladem. V případě neuhradí- penále . Některé další pohledávky se evidují na účtu 315 - ostatní pohledávky.

Jsou to například reklamace proti dodavatelům.

Sleva, kterou jsme poskytli odběrateli se účtuje stejně jako reklamace, kterou vůči nám odběratel uplatnil.

Na pochybné a sporné pohledávky vytváříme opravnou položku. Ta nám umožňuje nepřímo snížit hodnotu pohledávky.

Závazky

Na účtu 321 - dodavatelé se účtují závazky splatné do jednoho roku. U závazků se splatností nad jeden rok 479 - ostatní dlouhodobé závazky.

Dnem uskutečnění účetního případu je den uskutečnění dodávky. Dokladem je faktura přijatá nebo jiný daňový doklad.

Na účtu 324 - přijaté zálohy se provádí vyúčtování krátkodobých záloh, které byly přijaty od odběratelů.

Účet 323 - ostatní závazky se může použít pro zaúčtování poskytnuté slevy odběrateli.

Z hlediska doby splatnosti se dělí:

  1. krátkodobé - do jednoho roku

  2. dlouhodobé - nad 1 rok, 4. účtová třída

Z hlediska, kde k pohledávkám nebo závazkům došlo :

  1. tuzemské

  2. zahraniční

Pohledávky a závazky v cizí měně

dodavateli a odběrateli z EU jsou ve fakturách vyjádřeny v cizí měně

Kurzové rozdíly

Vznikají ke dni účetní závěrky, kdy je třeba přepočítat hodnotu pohledávek a závazků aktuálním kurzem vyhlašovaným ČNB. Rozdíl mezi kurzem ke dni vzniku účetního případu a kurzem platným k datu účetní závěrky může být buď v náš prospěch nebo neprospěch. Vyčíslené kurzové rozdíly u pohledávek a závazků zůstávají v konečné rozvaze, ale pro nové účetní období se zápis opačným zaúčtováním vyruší.

Pokud se kurzové rozdíly vztahují k 2. účtové třídě účtujeme vždy výsledkově (5,6).

- účtujeme :

  1. v okamžiku úhrady - v návaznosti na BÚ (563, 663)

  2. při roční závěrce - u nezaplacených faktur

Reklamace

-uplatňují se buď před nebo po zaplacení, reklamace se uplatňují vždy písemně a mohou nebo nemusí být uznány.

Opravné položky k pohledávkám

Vytváří se u pohledávek po lhůtě splatnosti a pokud existuje předpoklad, že nebudou zaplaceny.

- zákonné

Pokud uplynulo více jak 6 měsíců po lhůtě splatnosti, tvoří se opravná položka ve výši 20% z hodnoty pohledávky - 558/391.

Pokud uplyne více jak 12 měsíců po lhůtě splatnosti, tvoří se opravná položka ve výši 33% z hodnoty pohledávky.

Vyšší opravné položky lze vytvářet pouze v případě, jestliže bylo zahájeno soudní řízení.

Odpis pohledávky - 546

Postoupení pohledávek - 546 - lze pohledávku prodat -> výnosy z prodaných pohledávek - 646

Mzdy a zaměstnanci

Zaměstnanec je fyzická osoba, která vykonává práci za určitou odměnu na základě pracovní smlouvy. Pracovní smlouva určuje pracovně-právní vztah mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem.

Zaměstnavatel je právnická nebo fyzická osoba, která zaměstnává fyzickou osobu v pracovně-právním vztahu. Zaměstnavatel vystupuje v pracovně právních vztazích svým jménem a má odpovědnost vyplývající z těchto vztahů.

Mzda je peněžité plnění nebo plnění peněžité hodnoty (naturální mzdy) poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci jako odměna za vykonanou práci. Vyplácí ji zaměstnavatel svému zaměstnanci na základě uzavřené pracovní smlouvy-

Hrubá mzda = zahrnuje základní mzdu, příplatky, prémie a odměny, náhrady mzdy Příplatky - příplatek za to, že vykonal práci navíc..za práci přesčas (25%), za práci ve svátek(100%), v noci, ve zhoršeném pracovním prostředí)

Prémie a odměny - podmínky stanoveny v interním mzdovém předpise, pro zvýšení motivace pracovníků

Náhrada mzdy - za neodpracovaný čas (mzdy za dovolenou, státem uznané svátky)

Čistá mzda - mzda po odečtení sociálního a zdravotního pojištění a úhrady daně z příjmu

Základní druhy mzdy:

Vypočet mzdy:

Hrubá mzda x 1,338 = superhrubá mzda (zaokrouhlit na 100 koruny dolů) x 0,15=záloha na daň z příjmu (od tohoto se odčítají různé slevy)

Základní druhy mzdy:

1. úkolová

2. časová

3. tarifní

Pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění:

Zdravotní pojištění

Sazby zdravotního pojištění:

  1. Zaměstnanec - strhává se mu 4,5 % z hrubé mzdy

  2. Zaměstnavatel - za svého zaměstnance ještě platí 9 %

Sociální pojištění

Sazby sociálního pojištění:

  1. Zaměstnanec - 9% z hrubé mzdy na důchodové zabezpečení

  2. Zaměstnavatel za svého zaměstnance - 24,8%

Daň z příjmu ze závislé činnosti

Poplatníkem daně z příjmu FO ze závislé činnosti je konkrétní zaměstnanec, plátcem jednotlivých měsíčních záloh a případného ročního vyúčtování je zaměstnavatel. Daň z příjmu slouží jako příjmy státu, které jsou pak rozdělovány v rámci státního rozpočtu. (daň z příjmu - 331/342, vyúčtování daně ke konci roku - 342/331)

závazcích - snižuje se závazek vůči zaměstnancům a vzniká závazek vůči FÚ

Účtování mezd

Hrubá mzda - předpis 521/331 SP (6.5%) a ZP (4,5%) hrazené zaměstnancem 331/336 Daň z příjmu 331/342 Nemocenské dávky 336/331- od 15dne dále 524/331 - do 14 dnů Srážky 331/379 SP (24,8%) a ZP (9%) 524/336 (předpis) 336/221 (úhrada) Výplata mzdy 331/221

Mzdové evidence

a) Zúčtovací a výplatní listina

b) Mzdový list

c) Evidence docházky

d) Pracovní lístek (úkolový lístek, průvodka)

e) Soupiska práce a mezd (vyhotovuje se na konci měsíce)

f) Evidenční list důchodového zabezpečení (potvrzuje se v něm roční hrubý příjem

Daň z příjmu ze závislé činnosti

Nemocenská

Zúčtování daní a dotací

Uskutečňuje se v účtové třídě 34 - zúčtování daní a dotací, placení některých daní je povinností ze zákona.

Daň je povinná zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Daně jsou placené pravidelně v určitých intervalech nebo při určitých okolnostech např. darování nebo dědění. Poplatník-všichni spotřebitelé, kteří si koupí výrobek, zboží či službu Plátce - firmy, které musí vybranou daň odvést státu

Daňová soustava

Principy zdanění

1. Princip spravedlivého zdanění - stejné podmínky pro různé typy subjektů, pro tuzemské i zahraniční firmy, výše zdanění nezávisí na druhu podnikatelské činnosti apod.

2. Princip daňové univerzality - zdanění má platit všeobecně, tedy pokud možno s co nejmenším počtem výjimek z daných pravidel

3. Princip dostatečné daňové výnosnosti - jde o zabezpečení dostatečných, ale ne přehnaných daňových výnosů

4. Princip daňové únosnosti - daně únosné pro daňové podmínky

5. Princip daňové spravovatelnosti - dobré administrativní a organizační zajištění správy daní

Přímé daně

Daně z příjmů:

Majetkové:

Nepřímé daně

Základní pojmy z oblastí daní

Daň - povinná nenávratná platba FO a PO do veřejných rozpočtů. Je to platba pravidelně se opakující.

Daň přímá - vyměřena podle důchodových a majetkových poměrů FO a PO. Každý poplatník podává přímo na FÚ daňové přiznání a daň přímo hradí. Daň nepřímá - je součástí ceny nakupovaného zboží a služeb. Platí ji spotřebitele prodávajícímu, který ji odvede státu.

Plátce daně - FO nebo PO, která je povinna daň vypočítat, vybrat a odvést státu

Splátce daně - příslušný finanční orgán, který daň přijme, kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní a ukládá sankce v případě neplněni daňových povinností Předmět daně - finanční hodnota (nějaký příjem), na jejímž základě je uložena poplatníkovi daňová povinnost

Základ daně - část předmětu daně: částka, ze které se daň vypočítává

Sazba daně - pevná částka nebo % ze základu daně; pomocí ní se stanoví skutečná výše daňové povinnosti

Splatnost daně - okamžik, se kterým je spojena povinnost platit daň (vymezují daňové zákony)

Daňové přiznání - dokument, ve kterém musí plátce uvést všechny skutečnosti potřebné pro výpočet daně. Přiznání se musí odevzdat v termínu stanoveném v daň. zákonech FÚ

Daň z příjmů - 341

Při účtování PO a FO vedoucích účetnictví. V případě, kdy je podnikatel současně plátcem i poplatníkem daně. V průběhu účetního období se na stranu MD účtují zálohy na daň a při účetní závěrce se na stranu Dal vyúčtuje závazek podniku za zdaňovací období podle daňového přiznání. Zůstatek účtu představuje buď nedoplatek nebo přeplatek splatné daně za minulý kalendářní rok. Daňová povinnost za uplynulý kalendářní rok je podle účetních předpisů složkou nákladů.

účtování:

- předpis591/341
- úhrada341/221
- zálohy na daň z příjmu -> nad 30 000,- Kč, pololetně nebo čtvrtletně
- doměrek595/341

Ostatní přímé daně - 342

Tento účet se používá při účtování se zaměstnanci. Mimo daně z příjmů ze závislé činnosti se používá i pro účely srážkové daně ( z dividendy 15%).

Daň z přidané hodnoty (DPH) - 343

Nepřímá daň, má neutrální charakter, je zahrnuta v ceně zboží. Založena na průběžném rozdílu mezi cenou nákupu (vstup) a cenou prodejní (výstup), vstup > výstup - účet má aktivní charakter (pohledávka), vstup < výstup - účet má pasivní charakter (závazek). Plátci mají nárok na odpočet (přihlásí-li se k DPH). Základem pro výpočet je cena včetně cla a spotřební daně (dani podléhají lihoviny, cigarety, uhlíková paliva), veškerý vývoz je od DPH osvobozen.

Daní se pouze přidaná hodnota, která představuje rozdíl mezi cenou prodávaných výrobků a cenou nakoupeného materiálu a služeb, které přecházejí do výrobku. To znamená, že z nakoupeného materiálu, který bude použit pro podnikání, zaplatíme dodavateli (plátci DPH) na vstupu DPH a tuto daň zaevidujeme na zvláštním účtu 343 - DPH. O tuto částku si pak snížíme závazek k finančnímu úřadu z prodávaných výrobků, které vznikly z materiálu. Daňovou povinnost mají pouze ti podnikatelé, kteří ze zákona podléhají registraci u příslušného finančního úřadu. Ostatní jednotky se mohou zaregistrovat dobrovolně. Daňová povinnost vzniká dnem uskutečnění zdanitelného plnění.

Fyzická osoba se stává povinným plátcem DPH:

  1. pokud roční obrat překročí 1 milión Kč

  2. jestliže dováží ze zemí EU a dovoz překročí za rok 10 000 eur

  3. pokud obchoduje se zbožím podléhajícím spotřební dani (cigarety, alkohol,…)

  4. pokud jde o zahraniční osobu podnikající v ČR

  5. pokud je účastníkem sdružení bez právní subjektivity a jeden z účastníků je plátcem DPH, tak jsou všichni

Osvobozeno od DPH - poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční činnosti, pojišťovnictví, převod staveb a pozemků, výchova a vzdělávání, zdravotnictví, sociální služby, loterie (sazka, sportka, losy)

Ostatní daně a poplatky - 345

Zde se účtují další přímé daně. Spotřební, darovací, dědické, silniční, z nemovitostí a z převodu nemovitostí.

- Silniční daň

- Daň z nemovitostí

- Daň z převodu nemovitostí

- Spotřební daň

Dotace - 346,347

Nevratné prostředky, které poskytl státní rozpočet nebo místní rozpočet či státní fondy. Dotace je příjem peněžních financí. Příspěvky na nákup DM nebo na provoz, bývají ze státního rozpočtu, jsou účelově vázané, jejich čerpání se musí dokládat, kontroluje to nejvyšší kontrolní úřad (NKÚ), případně kontrolní oddělení příslušného úřadu, každé zneužití je trestné, nevyčerpané dotace se vracejí zpět do SR, dotace ze SR - 346, ostatní dotace, dotace z městského rozpočtu (od obce, úřadů…) - 347

1. Provozní dotace

Bývá poskytována na provozní náklady firmy, nejčastěji dotace na mzdy.

Dotace z úřadu práce, když zaměstnáme nezaměstnaného, který je v evidenci ÚP, dotace ovlivní hospodářský výsledek.

2. Investiční dotace

Vztahují se na nákup DM (převážně investice ekologického charakteru), čističky, filtry, zemědělství, kapitálové dovybavení (podmínka), nepodléhá odpisům, musí být v evidenci na příslušném majetkovém účtu.

Tato dotace snižuje pořizovací cenu DM

Časové rozlišení nákladů a výnosů

● účtovat náklady a výnosy v souladu se zákonem o účetnictví a vyhláškou a v návaznosti vykázat správně základ daně v souladu se zákonem o daních z příjmů, se stává poměrně složitou problematikou účtování

○ do výsledku hospodaření zahrnout všechny náklady a výnosy, které do něj věcně a časově patří, i když v daném období nebyly zaúčtovány (nebyly např. včas vystaveny účetní doklady)

● tyto operace se provádějí na konci účetního období při uzavírání účetních knih pomocí přechodných účtů a je jim vyhrazena účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv

● patří sem:

Z pohledu rozvahy řadíme přechodné účty:

Účty časového rozlišení není nutno používat v případech, kdy jde o nevýznamné částky např. předplatné periodik, nákup kalendářů, diářů.., na příští rok, a je zřejmé, že tím účetní jednotka nesleduje záměrné upravování výsledku hospodaření. Také pokud jde o pravidelně se opakující příjmy, tak se tyto účty nemusí používat (úhrada činnosti auditorů, daňových poradců vztahující se k předcházejícímu období.

c) období, ke kterému se částka vztahuje, kdy příslušná operace nastala nebo

nastane

Účet 381 - Náklady příštích období

Účet 382 – Komplexní náklady příštích období

dlouhodobé propagaci, k řešení úkolů technického rozvoje, náklady na výzkum a vývoj…

Účet 383 – Výdaje příštích období

Účet 384 - Výnosy příštích období

Účet 385 - Příjmy příštích období

Dohadné účty

Zdroj: MATURITA HADR/Účetnictví/5. Zúčtovací vztahy (účtová třída 3) - Dokumenty Google.pdf