Inventarizace

3. Inventarizace

• je upravena v zákoně o účetnictví

Význam inventarizace

• Inventarizace je jednou z činností, která přispívá úplnosti, průkaznosti a správnosti údajů v účetnictví
• Účelem je ověřit, zda stav majetku a závazků zachycený v účetnictví odpovídá skutečnosti
• Účelem je zajistit:
  • Věcnou správnost
  • Správné ocenění

Základní pojmy

• Inventura - (inventarizace) - je porovnání skutečného stavu se stavem účetním
• Inventarizační soupis - zapisují se do něj údaje zjištěné fyzickou inventurou (úschova po dobu 5 let)
• Inventarizační zápis - obsahuje údaje o komisy, datum zahájení a ukončení inventarizací

Postup při provádění inventarizace

1. Inventura
   • zjištění skutečného stavu se stavem účetním
2. Fyzická- přepočítání, měření, vážení (např. materiál nebo peníze)
3. Dokladová- skutečný stav se ověřuje písemným potvrzením (zejména u pohledávek, závazků, BÚ)
4. Zjištění:
5. Shody - když se stavy rovnají
6. Přebytku - skutečný stav je větší než účetní
7. Manka - (schodek) - skutečný stav je menší než účetní
8. Určení příčin - např. přirozený úbytek, chybné účtování, početní chyby, rozkrádání
9. Zjištění odpovědných osob
10. Stanovení způsobu vypořádání

Druhy inventarizací

1. Podle periodicity
2. Periodická - provádí se pravidelně k určitému datu
3. Průběžná - provádí se postupně během účetního období
4. Mimořádná inventarizace - provádí se v mimořádných případech (např. při organizačních změnách, po živelných pohromách, při změně odpovědného zaměstnance)
5. Podle rozsahu
6. Úplná - týká se všech položek majetku a závazků
7. Dílčí - týká se jen některých složek majetku

Termíny inventarizací

• Provádí se alespoň 1x ročně
• Je možno provést čtyři měsíce před a jeden měsíc po rozvahovém dni
• Sledují se údaje, aby byli věcně správně
• Roční interval je rozhodující pro výpočet a vypořádání daňových povinností
• Účetní jednotky jsou povinny prokázat provedení inventarizace u veškerého majetku a závazků po dobu 5 let po jejím skončení

Inventarizační rozdíly a jejich zaúčtování

obrázek vynechán

Ověření ocenění majetku

• Porovnává se skutečná hodnota s oceněním v účetnictví
• V případně nesouladu se musí provést opravná položka
• U vybraných druhů majetku se používá také přecenění na reálnou hodnotu
• Opravné položky - najdeme ve skupině- 09, 19, 29,39

Koncem účetního období se provádí inventarizace při, které se zjišťuje:

1. Skutečný stav majetku
2. Ocenění majetku- zda majetek odpovídá ocenění v účetnictví

Při inventarizaci mohou nastat různé varianty:

1. Užitečná zásoba hodnot je vyšší než ocenění v účetnictví- v takovém případě se o přírůstku neúčtuje
2. Užitečná hodnota zásob je nižší než ocenění v účetnictví
   • v takovém případě se musí zjistit, zda snížení hodnoty je trvalého nebo dočasného charakteru
     1. Trvalého snížení- na účet 549- Manka a škody z provozní činnosti
     2. Dočasné snížení
   • opravné položky se tvoří k majetkovým účtům (DM, zásoby, finanční účty, pohledávky)
   • najdeme je vždycky v poslední skupině účtové třídy, kde se účtuje majetek
   • Opravné položky se tvoří do nákladů na účet 559- Tvorba a zúčtování opravných položek v provozní činnosti

Inventarizace vybraných druhů majetku a závazků

1. účtová třída
   • 042 - stav k 31. 12 musí být 0
   • 021, 022 - je nutné ověřit zda souhlasí- pořizovací cena na kartách
   • 08x - je třeba zkontrolovat jednat zůstatek na tomto účtu s výší oprávek na kartách
     • obraty na straně MD musí odpovídat pořizovací ceně vyřazeného majetku
2. účtová třída
   • 111, 131 - stav k 31. 12 musí být 0
   • 112,123 - zůstatek k 31. 12 musí souhlasit na inventurní soupis zásob
   • 121 - je třeba zkontrolovat, zda zůstatek na účtu odpovídá skutečnému stavu k 31. 12
     • Předpis úbytku nedokončené výroby a výrobků 581, 583/ 121,123
     • Předpis přebytku nedokončené výroby a výrobků 121,123/581,583
3. účtová třída
   • 211 - zůstatek k 31.12 musí souhlasit se skutečným stavem peněz v pokladně
   • 221 - zůstatek k 31.12 musí souhlasit se skutečným stavem posledního výpisu
   • 261 - stav k 31. 12 musí být O, pokud není, tak je třeba doložit zůstatek posledního výběru, odvodu
4. účtová třída
   • 311, 321 - je nutné odsouhlasit zůstatky jednotlivých závazkových a pohledávkových účtů se skutečnou hodnotou pohledávek a závazků
   • 331, 336, 342 - zůstatek k 31. 12 musí souhlasit s vyúčtováním mezd k 31. 12
   • 341 - zůstatek na tomto účtu by měl odpovídat výši záloh zaplacených v uzavíraném účetním období
   • 343 - zůstatek na tomto účtu by měl odpovídat údajům posledního přiznání k DPH