Individuální podnikatel

21. Individuální podnikatel

• samostatně podnikající fyzická osoba – výhody a nevýhody
• vysvětlete zdaňování podnikající fyzické osoby
• účetnictví podnikatele (FO)
• účet individuálního podnikatele
• vznik firmy a zahajovací rozvaha
• roční účetní uzávěrka a začátek následujícího roku
• účtování odměn podnikatele
• pojistného na ZP a SP
• hospodářský výsledek

Výhody a nevýhody

Výhody:

• jednoduchost při založení
• rozhodování je soustředěno na jednoho vlastníka
• obecně nižší sankce
• při ročním obratu do 25 mil. Kč možnost vedení daňové evidence
• možnost uplatnění výdajů paušálem

Nevýhody:

• ručení celým svým osobním majetkem
• vyšší odvodové zatížení než u PO
• praktická nemožnost vstoupit do větších kontraktů a státních zakázek
• zdání „malosti“ v očích některých obchodních partnerů

Zdaňování podnikající fyzické osoby

Daň z příjmů je strukturována:

§6 příjmy ze závislé činnosti (zaměstnanec)

§7 příjmy z podnikání (OSVČ)

§8 příjmy z kapitálového majetku (úroky z BÚ)

§9 příjmy z pronájmu

§10 ostatní příjmy (nahodilé příjmy do 30 tis. Kč se nezdaňují)

Základ daně je sestaven jako souhrn dílčích základů daně

Tento celkový základ daně se snižuje o:

a) nezdanitelné části dle §15 ZDP (odpočet úroků z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotéčního úvěru)

b) odčitatelné položky – ztráta z minulých let (§34 ZDP), dary (§15 ZDP)

Takto upravený ZD se zdaňuje 15% sazbou

Vypočtená daň se dále snižuje o slevy na daní:

a) dle §35ba ZDP - na poplatníka

\- na manželku \(manžela\) s vlastními příjmy do 68 000 Kč

\- na vlastní invaliditu

\- na studenta

\- na umístění dítěte \(tzv\. školkovné\)

b) dle §35c ZDP - na vyživované dítě

Účetnictví podnikatele (fyzické osoby)

Povinnost podnikatele (fyzické osoby) vést účetnictví (ZoÚ §1/2)

− roční obrat > 25 mil. Kč

Zjednodušený rozsah účetnictví (ZoÚ §9)

− FO, které budou účetními jednotkami a nemají povinný audit, mohou vést účetnictví ve zjednodušeném rozsahu

Účet individuálního podnikatele

− 491 – Účet individuálního podnikatele

− tento účet zachycuje celkový stav vlastních zdrojů podnikatele

− účtují se na něm zejména:

- osobní vklady 221 / 491

- výběry pro osobní spotřebu 491 / 221

- výsledek hospodaření účetní jednotky soukromého podnikatele

− vykazuje zpravidla pasivní zůstatek, ale za určitých podmínek (např. ztrátové hospodaření, velké zadlužení) může mít zůstatek i aktivní

Vznik firmy a zahajovací rozvaha

− vznik dnem zápisu do živnostenského rejstříku

Zahajovací rozvaha:

obrázek vynechán

Otevření účtů:

− automobil 022 / 701

− hotovost 211 / 701

− bankovní účet 221 / 701

− účet in. podnikatele 701 / 491

Roční účetní uzávěrka

   MD	     D

1. Uzavření výsledkových účtů

a) nákladových 710 50 až 59

b) výnosových 60 až 69 710

2. Uzavření rozvahových účtů

a) aktivních 702 tř. 0, 1, 2, 3

b) pasivních tř. 2, 3, 4 702

3. Převod zisku 710 702

Začátek následujícího roku

   MD	     D

1. Otevření rozvahových účtů

a) aktivních tř. 0, 1, 2, 3 701

b) pasivních 701 tř. 2, 3, 4

c) převod zisku 701 431

2. Převod zisku na účet 491 431 491

Účtování odměn podnikatele

• FO nemůže sama sebe zaměstnat, ale může kdykoliv bez omezení převádět volné peněžní prostředky pro svoji osobní potřebu
• nejedná se o mzdu, ale o osobní spotřebu, která se účtuje jako snížení vlastních zdrojů (MD 491)

Zdravotní a sociální pojištění podnikatele

• zdravotní a sociální pojištění OSVČ je nedaňovým nákladem – účet 526 je daňově neúčinný – tj. nesnižuje základ daně

Vyměřovací základ pro výpočet ZP a SP:

• 50% z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti po odpočtu výdajů vynaložených na jejich dosažení, zajištění a udržení (tj. daňově uznatelných výdajů)

Výpočet a platba pojistného pro ZP:

• sazba 13,5 %
• zálohy platí OSVČ měsíčně a jsou splatné do 8. dne následujícího kalendářního měsíce
• pro odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích OSVČ je stanoven pevný termín – 30. 4. následujícího roku
• v případě, že má OSVČ uhradit doplatek pojistného – je tento doplatek splatný do 8 dnů

Výpočet a platba pojistného pro SP:

• zahrnuje pojistné na důchodové zabezpečení a pojistné na nemocenské pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
• zálohy OSVČ jsou měsíční, ale platí se zpětně a to mezi 1. a 20. dnem následujícího kalendářního měsíce
• sazba na důchodové pojištění a státní politiku zaměstnanosti činí 29,2 %
• sazba na nemocenské pojištění 2,3 % - NENÍ POVINNÉ
• Přehled o příjmech a výdajích OSVČ jsou povinny podat do 30. 4.
• Doplatek je splatný do 8 dnů

Hospodářský výsledek

příjmy – výdaje